外币业务会计处理与报表折算精讲.pdfVIP

一、本章概述

（一）内容提要

本章的内容包括外币业务处理和外币报表折算。对于外币业务的处

理，本章重点解析了外币兑换、外币购销、外币借款、接受外币资本投资及外币

货币性项目期末汇兑损益的处理；对于外币报表折算，本章就我国外币

报表的折算方法作了案例解析。

考生应重点把握如下考点:

1.记账本位币的选择；

2.外币货币性项目期末汇兑损益的计算；

3.外币报表折算汇率的选择。

（二）试题分析

年份题型题数分数考点

单选题11关于外币财务报表折算表述的正误判别

2010

判断题11记账本位币的确定

单选题11汇兑差额的核算原理

2011多选题12记账本位币的确定

判断题11外币报表折算差额在资产负债表中的列示

判断题11外币报表折算的处理

2012

计算题110外币业务的处理

二、知识点精讲

17.1外币的处理

17.1.1外币的相关概念

1.外币和记账本位币

记账本位币是指企业所选定的登账货币，而外币则是记账本位币之外的货

币。所以此二者是个相对的概念。

2.外币业务及外币账户

外币业务：凡是以外币计价的业务，均为外币业务。

外币账户：反映外币收支的账户，主要包括：外币现金；外币存款；外

币应收账款；外币应付账款等。其最大特点是其价值大小受汇率波动的影响。

3.汇率及表达方法

汇率是指货币之间的价值比

汇率有两种标价方法：

直接标价法US$100：￥695

间接标价法￥100：US$18

4.记账汇率及账面汇率

记账汇率有两种：一是业务发生当日的市场汇率,也就是即期汇率；二是即

期汇率的近似汇率，通常指的是当期平均汇率或加权平均汇率。

账面汇率则是已经了的记账汇率。

5.现行汇率及汇率

6.挂牌买价、挂牌卖价和中间牌价

17.1.2记账本位币的确定

1.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：

（1）该货币主要影响商品和劳务的，通常以该货币进行商品和劳

务的计价和结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货

币进行上述费用的计价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

【例17－1】甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对

的出口，其商品主要受的影响，以计价。因此，从影响商

品和劳务的角度看，甲公司应选择作为记账本位币。

[答疑编号5667170101：针对该题提问]

如果甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以

采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工

成本都以从采购或支付，则可确定甲公司的记账本位

币是