2026年税务师考试《涉税服务实务》知识点试题集解析.docxVIP

2026年税务师考试《涉税服务实务》知识点试题集解析

一、单项选择题（共31题）

1、下列关于涉税服务范围的说法中，错误的是：

A.税务师可以从事涉税鉴证服务

B.税务师可以代理纳税人办理税务登记

C.税务师可以从事税收筹划服务

D.税务师可以代理纳税人办理纳税申报

答案：D

解析：税务师可以代理纳税人办理税务登记、纳税申报等涉税事宜，因此选项D的说法是正确的。题目要求选择错误的说法，因此答案为D。

2、下列关于税务师事务所的说法中，正确的是：

A.税务师事务所的合伙人中，税务师占比不得低于50%

B.税务师事务所的合伙人中，税务师占比不得低于60%

C.税务师事务所的合伙人中，税务师占比不得低于70%

D.税务师事务所的合伙人中，税务师占比不得低于80%

答案：C

解析：根据《税务师事务所行政登记暂行办法》规定，税务师事务所的合伙人中，税务师占比不得低于70%。因此选项C正确。

3、下列关于税务师代理报送纳税申报资料的事项处理中，正确的是（）。

A.对纳税人当期没有发生应税行为或收入的，由税务师出具纳税申报表并签字确认

B.代理纳税申报后，发现纳税人提供的原始资料有误的，应及时书面告知纳税人并签字确认

C.代理纳税申报时，由税务师本人填写申报表并签字，纳税人不需要签字

D.在代理纳税申报前，由税务师本人进行事前复核，对不符合税收法律法规的申报表未经复核即可直接报送

答案：B

解析：

A选项错误，对纳税人当期没有发生应税行为或收入的，由纳税人出具纳税申报表并签字确认。

C选项错误，代理纳税申报时，由税务师签字，纳税人必须签字，并对申报资料的真实性、合法性负责。

D选项错误，在代理纳税申报前，由税务师本人进行事前复核，对不符合税收法律法规的申报表不能报送。因此，正确答案为B。

4、甲企业于2022年10月20日取得一辆营运汽车，购置价格为200万元。按规定该企业于2023年1月15日到税务机关申报缴纳车辆购置税，并提供了购车发票。下列关于税务师在代理填写《车辆购置税申报表》时的处理中，正确的是（）。

A.以200万元作为计税价格，计算应纳税额60万元（税率30%）

B.以200万元作为计税价格，计算应纳税额30万元（税率15%）

C.以实际购置价格200万元为依据，税务师无需核实税款，直接代理申报

D.以实际购置价格200万元为依据，税务师应提醒企业依法申报，但不得代理申报

答案：B

解析：

车辆购置税的计税价格一般为车辆发票价格，税率为10%或15%，普通小汽车为10%，营运用途的车辆为15%。因此，计算应纳税额=200万元×15%=30万元。A选项税率错误，C选项错误，税务师有义务核实税款，D选项错误，税务师可以代理申报。因此，正确答案为B。

5、下列关于税务师代理纳税申报的说法，正确的是（）。

A.纳税人因有特殊困难不能按期申报的，可由税务师代为申请延期申报，无需纳税人书面授权

B.税务师代理申报时，应确保申报资料的真实性和完整性，但对纳税人提供的原始凭证不承担审核责任

C.税务师代理增值税一般纳税人申报时，应同时报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附列资料

D.企业所得税年度汇算清缴申报，税务师可代替纳税人签署《企业所得税年度纳税申报表》的法定代表人签字

答案：C

解析：

选项A错误，纳税人申请延期申报必须由纳税人本人提出书面申请，并经税务机关批准，税务师仅可协助办理，但不能替代纳税人授权。

选项B错误，税务师在代理申报时，应对纳税人提供的原始凭证进行合理审核，确保其真实、合法、完整，否则可能承担执业风险。

选项C正确，根据《增值税纳税申报管理办法》规定，增值税一般纳税人申报时必须报送主表及所有附列资料，税务师代理申报时应完整提交。

选项D错误，企业所得税年度申报表的法定代表人签字必须由企业法定代表人亲自签署，税务师不得代签，否则违反《税收征管法》及执业规范。

6、下列关于税务师代理土地增值税清算申报业务的说法，错误的是（）。

A.税务师应协助纳税人整理开发项目相关合同、发票、工程结算资料等清算凭证

B.税务师在代理清算时，应按照国家统一会计准则确认开发成本，不得随意调整

C.税务师可依据地方税务机关的政策口径对扣除项目进行合理调整，但应有充分依据

D.纳税人未按规定提供清算资料的，税务师有权拒绝代理清算申报，并应书面告知风险

答案：B

解析：

选项A正确，土地增值税清算涉及大量原始资料，税务师有责任协助纳税人系统整理合规凭证。

选项B错误，土地增值税清算中，开发成本的确认应依据《土地增值税暂行条例》及其实施细则，而非“国家统一会计准则”。会计准则与税务法规存在差异，税务师必须按税法规定调整会计口径，如利息资本化处理、共同成本分配方法等，不能机械套用会计