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第三章税收法律制度

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1．税收的概念

是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的原则，免费取得财政收入的一个特定分派方式。

2．税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的重要形式

（2）税收是国家调控经济运营的重要伎俩

（3）税收具备维护国家政权的作用

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征

1．强制性

2．免费性，是区别于其余财政收入形式的最本质特征，是税收“三性”的关键。

3．固定性

（三）税收的分类

1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型

流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。如，增值税、消费税、营业税、关税等

所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。包含公司所得税和个人所得税。

财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。如房产税、车船税、城乡土地使用税等

资源税类，以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。如资源税、土地增值税

行为税类，也称特定行为目标的税类，如印花税、车辆购置税、都市维护建设税等

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类

3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税

中央税，是指由中央立法，收入划归中央并由中央政府征收管理的税收，如关税等

中央地方共享税包含增值税、公司所得税、资源税、对证券交易征收的印花税等。

4．按照计税原则不一样进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

1．税法的概念

税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

2．税收与税法的关系

联络：税收活动必须严格按照税法进行，以税法为依据和保障

区别：税收是一个经济活动，属于经济基础范围；税法是一个法律制度，属于上层建筑。

（二）税法的分类

1．按照税法的功效作用的不一样，将税法分为税收实体法和税收程序法

税收实体法，指针对某一具体的税种，如《公司所得税法》、《个人所得税法》

是税法的关键部分。

税收程序法，指针对税务管理程序，如《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》等

2．按照主权国家行使税收管辖权的不一样，可分为国内税法、国际税法、外国税法

3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

（三）税法的构成要素

（纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素）

1．征税人，如财政机关、税务机关、海关

2．纳税义务人，可以使自然人，法人或其余社会组织，是税收制度中区别不一样税种的重要标志之一。

3．征税对象，是区别不一样类型税种的重要标志。

4．税目

5．税率，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重是否的重要标志。

（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率

累进税率又分全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。

超额累进税率有个人所得税，超率累进税率有土地增值税。

6．计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）复共计征

7．纳税环节

8．纳税期限

9．纳税地点

10．减免税（1）减税和免税。减税，是从应征税额中减征部分税款；免税，是指按规定应征税的税款全部免去

（2）起征点，是指对征税对象达成一定数额才开始征税的界限。

（3）免征额，是指征税对象总额中免于征税的数额。即将纳税对象中的一部分予以减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

11．法律责任

第三章税收法律制度

第二节重要税种

一、增值税

（一）增值税的概念与分类

1．增值税的概念

是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一个流转税。

2．增值税的分类：（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税

（二）增值税征税范围：销售货品、提供加工修理修配劳务、进口货品

（三）增值税通常纳税人

纳税人按其经营规模大小分为：通常纳税人和小规模纳税人

（四）增值税税率，包含

1、基本税率，一律为17%

2、低税率、为13%

3、零税率，纳税人出口货品，税率为零。

4、征收率，对小规模纳税人采取简易征收措施，征收率为3%.

（五）增值税应纳税额=（当期销售额*合用税率）-当期进项税额

（六）增值税小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率，销售额为不含增值税的销售额；征收率为3%。

对于小规模纳税人，因为其经营规模小，会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使

用增值税专用发票抵扣进项税款。

(七)增值税征收管理

1．纳税义务发生的时间

（1）销售货品或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索