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企业内部审计手册编制规范

第1章总则

1.1编制目的

1.2审计范围与对象

1.3审计职责与分工

1.4审计依据与标准

1.5审计程序与流程

第2章审计组织与管理

2.1审计机构设置

2.2审计人员管理

2.3审计计划与安排

2.4审计档案管理

第3章审计实施与方法

3.1审计准备与实施

3.2审计方法与工具

3.3审计现场管理

3.4审计报告与沟通

第4章审计发现问题与处理

4.1审计发现的类型与分类

4.2审计发现问题的处理流程

4.3问题整改与跟踪

4.4问题责任认定与处理

第5章审计结果与反馈

5.1审计结果的分类与报告

5.2审计结果的反馈机制

5.3审计结果的利用与改进

5.4审计结果的保密与存档

第6章审计质量控制与持续改进

6.1审计质量控制措施

6.2审计过程的持续改进

6.3审计人员能力与培训

6.4审计制度的修订与更新

第7章附则

7.1适用范围

7.2修订与废止

7.3附录与参考资料

第1章总则

一、编制目的

1.1编制目的

为加强企业内部审计工作的规范化、制度化和系统化，提升审计工作的效率与质量，确保审计目标的实现，依据国家相关法律法规及企业内部管理要求，结合企业实际运营情况，制定本《企业内部审计手册编制规范》。本手册旨在明确审计工作的基本原则、职责分工、操作流程及标准依据，为审计工作的开展提供统一的指导和规范，推动企业内部控制体系建设，促进企业健康、可持续发展。

根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及《内部审计实务指南》（中国内部审计协会）等相关文件，企业内部审计应遵循独立性、客观性、专业性及持续性原则，确保审计工作符合国家法律法规及企业战略目标。

1.2审计范围与对象

本手册所指的审计范围涵盖企业内部各个职能部门、业务部门及管理机构，包括但不限于财务、采购、销售、生产、研发、人力资源、合规、信息技术等关键业务领域。审计对象主要包括企业内部各层级管理人员、职能部门负责人、业务操作人员及关键岗位人员。

根据《企业内部审计工作指引》（财会〔2018〕12号）规定，审计范围应覆盖企业主要业务流程、关键控制点及重大财务事项，确保审计工作的全面性和有效性。审计对象应遵循“重要性原则”，对重大风险、关键业务及高价值资产进行重点审计。

1.3审计职责与分工

企业内部审计职责应明确界定，确保审计工作的独立性和权威性。审计职责主要包括以下内容：

-审计机构职责：负责制定审计计划、组织审计工作、协调审计资源、监督审计执行情况及审计结果的归档与报告。

-审计人员职责：负责审计项目的具体实施，包括制定审计计划、执行审计程序、收集与分析审计证据、出具审计报告及提出改进建议。

-被审计单位职责：配合审计工作，提供所需资料、安排审计人员工作、配合整改落实。

-管理层职责：对审计结果进行审核，确保审计结论的客观性与准确性，并对审计发现的问题进行整改。

根据《内部审计章程》（中国内部审计协会）规定，审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的决策或管理，确保审计工作的公正性与客观性。

1.4审计依据与标准

审计工作的开展必须依据国家法律法规、企业内部管理制度及行业规范等依据，确保审计工作的合法性和合规性。主要审计依据包括：

-国家法律法规：如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等。

-企业内部管理制度：如《企业内部审计工作规程》《企业内部控制基本规范》《企业内部控制评价指引》等。

-行业规范与标准：如《内部审计实务指南》《企业内部控制评价手册》《企业风险管理基本规范》等。

-企业审计计划与目标：根据企业战略目标及年度审计计划，制定审计工作的具体方向与重点。

审计标准应以《企业内部审计实务指南》及《企业内部控制评价指引》为依据，确保审计工作的专业性和可操作性。审计结果应形成书面报告，并作为企业改进管理、完善内部控制的重要依据。

1.5审计程序与流程

审计程序是企业内部审计工作的基本框架，应遵循科学、规范、系统的流程，确保审计工作的有效性与可追溯性。主要审计程序包括：

-审计立项：根据企业战略目标及年度审计计划，确定审计项目范围、目标及重点，制定审计方案。

-审计实施：开展审计调查、收集资料、分析数据、评估风险、形成初步结论。

-审计报告：汇总审计发现，形成审计报告，提出改进建议。

-审计整改：督促被审计单位落实整改，跟踪整改效果，确保问题整改到位。

-审计归档：将审计资料归档管理，作为企业审计档案保存。

审计流程应遵循“计划—执行—报告