ACCA P7关键审计输出与治理层沟通要求概述.pdfVIP

向治理层报告的审计师报告

与ACCA资格考试P7相关

关键审计输出

在考虑财务信息审计的‘报告’输审计的总体方法和范围，包括审计范围审计意见将被修改。必须让管理层这

出时，通常关注的是审计师向股东发布的报的任何限制可能对财务报表产生重大影一点，并在必要时给予其纠正财务报表的机

告，其中包含审计意见。然而，审计过程产响的政策及其任何变更因审计程序会，以避免出具修改后的审计报告。

生的另一个重要的报告‘输出’是审计师与产生的可能对财务报表产生重大影响的

治理层的沟通。本文简要概述了这种沟通的调整可能危及持续经营状态并需要在财

主要特点，并总结了ISA260，与治理层沟通务报表中披露的重大或不确定性与其他需沟通的相关事项与治理层的沟通不

审计事项，以及英国等效，ISA260管理层关于处理或披露的预期应仅包含审计发现，还应涵盖审计人员可

(UKandIreland)，与治理层沟通审计事项的审计报告修改在系统和控制中发能希望与管理层讨论的一系列与审计相关

的要求。现的重大弱点。的问题。这些问题可能包括：

任何独立性和客观性的细节以及采

取的保障措施对审计方法的解释（例如，

重要性概念及其在审计过程中的应用）已

根据ISA260，审计师需要将治理利益相

识别的业务风险，包括对风险可

关的审计事项与治理层。重要的是，

能发生的可能性的评估管理层函内

治理层应对审计过程中出现的所有重大问题

容的必要，提出建议以帮助改

有充分的了解。

上述所有内容均称为“审计发现”（通常也进实体的系统和控制。

称为“管理要点”）。

相关沟通这些事项的是确保审计人员已

第一步是考虑沟通应针对的对象。ISA260没将这些事项告知负责实体和财务报告职能

有具体指定这一点，但‘治理是指受托的人员。相关可以讨论这些事项并决定

监督、控制和指导实体的人员的角色’。这需要采取的行动。例如，如果实体的管理层完

沟通的时间和形式

表明沟通应与最高管理层进行，包括执行董全不知道有关控制弱点的事项，则有机会实施审计师应就相关事项及时与治理层沟通，以

事和非执行董事，以及相关的审计。纠正措施。还可能的情况是管理层缺乏技术知便管理层能够尽快对事项作出反应。

沟通对象的相关的可以在业务约定识；例如，可能没有特定的政策违与和财务报告职能相关的审计发现应在

书中明确。反了可接受的惯例。同样，在获得审计师管理层批准财务报表之前。这意味

的信息后，管理层可以通过决定新的政策着，重大错误可以在审计报告出具前由管理