小规模自开专票培训课件.pptVIP

小规模纳税人自开增值税专用发票培训课件

课程导航培训内容总览01政策背景与法规解读深入了解增值税专票政策演变历程02小规模纳税人定义及标准明确纳税人身份认定与核心指标03自开专票的适用范围掌握哪些行业和业务可自行开票04自开专票的操作流程系统学习从申请到开具全流程05注意事项与风险防范识别税务风险并建立防控机制06常见问题答疑解答实操中的疑难困惑案例分析与实操演练

第一章政策背景与法规解读了解增值税专用发票制度的发展脉络,掌握小规模纳税人自开专票政策的演进历程与法律依据

增值税专用发票的核心作用专票的三大功能增值税专用发票是我国税收管理的重要工具,具有多重关键作用:进项税额抵扣凭证-购买方可凭此抵扣增值税税务管理规范工具-建立完整的税收链条追溯体系商业交易凭证-作为合法有效的交易证明文件政策突破的重要意义传统上,小规模纳税人无权自行开具增值税专用发票,需要到税务机关代开,存在诸多不便:办理流程繁琐,耗时较长增加企业运营成本影响业务开展效率新政策的实施极大便利了小规模纳税人的日常经营

小规模纳税人自开专票政策演进历程12016年11月住宿业试点启动-国家税务总局公告第44号文件,住宿业小规模纳税人首次获准自行开具增值税专用发票,标志着政策试点正式拉开序幕22017年3月鉴证咨询业纳入-扩大试点范围至鉴证咨询服务行业,包括会计、审计、法律等专业服务领域32017年6月建筑业试点开展-建筑服务行业小规模纳税人获得自开专票资格,进一步推动建筑行业税务规范化42018年2月工业与信息技术业加入-工业企业及信息传输、软件和信息技术服务业纳入试点,覆盖面显著扩大52019年1月全面放开政策-国家税务总局公告2019年第33号,允许所有小规模纳税人自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,实现政策全面突破

政策法规文件依据核心政策文件国家税务总局公告2019年第33号《关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票有关事项的公告》明确规定,小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。该文件的发布标志着小规模纳税人自开专票进入新时代。

第二章小规模纳税人定义及标准准确理解小规模纳税人的认定标准与核心特征,为后续自开专票奠定基础

小规模纳税人认定的核心标准销售额标准年应征增值税销售额≤500万元这是判定小规模纳税人的首要指标,超过此标准必须登记为一般纳税人计算周期连续12个月或连续4个季度采用累计销售额计算方式,不是按自然年度或财务年度计算法律依据财税〔2018〕33号文件《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》明确规定了认定标准需要注意的是,即使销售额未达到500万元,纳税人也可以主动申请登记为一般纳税人。但一旦登记为一般纳税人,除特殊情况外,不得转回为小规模纳税人。

小规模纳税人与一般纳税人关键差异对比维度小规模纳税人一般纳税人增值税税率征收率3%(部分业务1%)税率6%、9%、13%等多档进项税额抵扣不得抵扣进项税额可凭合法凭证抵扣进项税纳税申报周期按月或按季度申报按月申报专票开具权限需满足条件可自开或代开可自行开具所有专票会计核算要求会计核算要求相对简单必须健全会计核算体系年销售额标准≤500万元500万元或主动申请选择合适的纳税人身份对企业税务筹划至关重要,需要根据自身业务特点、客户需求、进项税额情况等综合因素进行决策。

第三章自开专票的适用范围明确哪些行业、哪些业务可以自行开具增值税专用发票,避免违规操作

可自行开具专票的行业范围住宿业提供住宿服务的小规模纳税人,包括酒店、宾馆、旅馆、招待所等住宿场所鉴证咨询业从事认证服务、鉴证服务、咨询服务的企业,如会计师事务所、审计机构、法律咨询等建筑业提供建筑服务的小规模纳税人,涵盖工程施工、安装、修缮、装饰等建筑活动工业从事工业生产、加工制造的小规模纳税人,包括各类产品生产企业信息传输及软件服务业提供信息技术服务、软件开发、数据处理等现代服务业企业其他行业根据国家税务总局公告2019年第33号,所有小规模纳税人均可自愿使用系统自开专票重要提示:月销售额超过3万元或季度销售额超过9万元的小规模纳税人,在发生增值税应税行为时,可以自行开具增值税专用发票。未达到此标准的,原则上仍需到税务机关代开。

可自开专票的应税行为类型适用业务范围销售货物-工业企业销售自产产品或商业企业销售商品提供加工修理修配劳务-受托加工、修理、修配等劳务服务提供应税服务-建筑服务、住宿服务、咨询服务等销售无形资产-转让商标权、专利权、技术等销售不动产-销售建筑物及其他土地附着物政策依据说明根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,增值税应税行为主要包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售