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银行会计管理规范及岗位职责说明

一、引言

银行会计工作是银行业务运营的核心环节，是确保银行资金安全、准确核算、合规经营的基石。为规范银行会计行为，提升会计管理水平，明确各岗位职责，防范操作风险与财务风险，保障银行各项业务的健康、稳健发展，特制定本规范及岗位职责说明。本文件旨在为银行会计从业人员提供清晰的工作指引和行为准则，确保会计工作的专业性、严谨性和高效性。

二、银行会计管理规范

（一）基本原则

银行会计管理应遵循以下基本原则，这些原则是指导所有会计活动的根本准则：

1.依法合规原则：严格遵守国家相关法律法规、会计准则及监管部门的各项规定，确保会计核算与管理活动的合法性。

2.真实性与客观性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映银行的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。

3.审慎性原则：在会计确认、计量和报告过程中，保持应有的谨慎，充分估计可能发生的风险和损失，不高估资产或收益，不低估负债或费用。

4.一致性原则：会计政策、会计方法的选用应保持前后各期一致，不得随意变更。如确需变更，应按规定程序报批并在财务报告中予以说明。

5.及时性原则：会计核算应及时进行，不得提前或延后，确保会计信息能够及时满足内外部使用者的决策需求。

（二）会计基础工作规范

会计基础工作是会计管理的基石，其规范与否直接影响会计信息质量和银行运营效率。

1.会计科目管理：

*严格按照国家统一会计制度及银行内部规定设置和使用会计科目，确保科目分类准确、口径一致。

*会计科目调整需履行相应审批程序，严禁擅自变更或增设、删减科目。

2.会计凭证管理：

*会计凭证的填制和审核必须符合规定要求，做到要素齐全、内容真实、字迹清晰、数字准确、手续完备。

*严格执行凭证传递程序，确保凭证在规定时间内送达相关岗位，防止积压、遗失或篡改。

*对自制原始凭证和外来原始凭证的真实性、合法性、合规性进行严格审核。

3.会计账簿管理：

*按照会计制度规定设置和登记会计账簿，包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。

*账簿记录应做到及时、准确、完整，摘要清晰，字迹工整。

*定期进行账证核对、账账核对、账实核对，确保账账相符、账实相符。

4.财务报告管理：

*按照规定的格式、内容和期限编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。

*财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

*报告编制完成后，需经过严格的复核程序，确保无误后方可上报。

5.会计档案管理：

*会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，应按照国家及银行档案管理规定进行整理、装订、归档和保管。

*建立健全会计档案查阅、复制和销毁制度，严格履行审批手续，确保档案安全完整。

（三）核心业务环节会计规范

银行核心业务的会计处理直接关系到资金安全和核算质量，必须严格规范。

1.存款业务会计处理：

*严格按照存款种类和期限，准确进行账户开立、资金存入、计息、支取、销户等环节的会计核算。

*确保存款本金和利息计算准确无误，及时支付。

2.贷款业务会计处理：

*依据借款合同及相关审批文件，正确进行贷款发放、计息、收本收息、展期、逾期及不良贷款处置等业务的会计处理。

*严格执行贷款损失准备计提政策，确保拨备充足。

3.支付结算业务会计处理：

*严格遵守支付结算办法及相关规定，准确、及时办理各类票据、汇兑、委托收款、托收承付等支付结算业务。

*加强对支付结算凭证的审查，防范票据诈骗等风险。

4.资金清算业务会计处理：

*按照清算规则和流程，准确、及时办理系统内及跨系统资金清算，确保资金汇划安全、畅通。

*加强清算账户管理和头寸监控，防范清算风险。

（四）会计电算化管理规范

随着信息技术的发展，会计电算化已成为银行会计工作的主要方式，其管理规范至关重要。

1.系统操作管理：

*建立健全会计电算化系统操作流程和岗位责任制，明确各岗位操作权限。

*操作人员必须凭授权密码登录系统，严禁越权操作或泄露密码。

*严格执行上机操作登记制度。

2.数据安全与备份：

*加强会计数据的安全保护，定期进行数据备份，并妥善保管备份介质。

*建立数据恢复机制，确保在系统故障时能及时恢复数据。

3.系统维护管理：

*会计电算化系统的升级、改造、维护等工作需履行审批程序。

*加强对系统日志的审计，及时发现和处理异常情况。

（五）内部控制与风险管理

有效的内部控制是防范会计风险的关键。

1.岗位分离与制约：

*严格执行重要岗位不相容职责分离原则，