电大会计学本科会计制度设计形成性作业第四题.docVIP

第一题

[资料]某公司计划进行一项投资,打算从证券市场上购入一批股票。为了加强投资业务的核算与管理，财务部决定由小李来负责投资业务制度的制订工作。

[规定]试问小李所设计投资业务的控制制度应该包含哪些内容？

答:小李在进行投资业务时,一方面要了解投资业务的内容及其特点，并明确投资业务会计制度设计的目标。为实现这些目标，必须设计出相应的投资业务内部控制制度和会计核算方法。

一方面要明确投资业务的内容与会计制度设计目标。

一、股票投资业务会计制度设计的目标

1、防范投资决议风险

2、保护投资资产的安全

3、真实提供投资的财务信息

4、对的计算投资收益

二、股票投资业务的内容及其特点

（一）投资业务的内容

股票按投资对象的可变性和目标不一样，投资分为交易性金融资产和长久股权投资。

交易性金融资产重要是指公司为了近期内出售而持有的金融资产，例如公司以赚取差价为目标从二级市场购入的股票。

长久股票投资包含公司持有的对其子公司、合营公司及联营公司的股票投资以及公司持有的对被投资单位不具备控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股票投资。

（二）投资业务的特点

1、公司以钞票、固定资产等向其余单位投资以取得其余单位股票，能为投资者带来将来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入公司的钞票或钞票等价物。

2、投资业务的高收益与高风险并存

3、经过股票投资流入公司的经济利益与其余资产为公司带来的经济利益在形式上有所不一样。

4、因为投资业务中有的投出资金是被投资单位运营的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具备隐蔽性。

其次要进行投资业务内部控制方法在设计。

一，投资业务内部控制要点的设计

（一）职务分离制度

1、投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性。

2、投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运营和会计记录的相互查对、控制关系。

3、有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控。

4、参加投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。

（二）投资计划的编制、审批制度

1、投资计划编制制度

在投资前必须进行充分的调查研究，并编制投资计划，具体阐明准备投资的对象、投资理由、投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益等，经授权人员或授权部门审查批准后方可执行。

2、投资计划审批制度

投资计划在正式执行前必须进行严格的审批。通常情况下，公司依照投资的性质和金额建立授权审批制度。审批的内容重要包含：投资的理由是否恰当；投资行为与公司的战略目标是否一致；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其余因素是否充分考虑等。

（三）财务分析制度

公司应设立一个有效的财务分析制度，定时、不定时地对被投资公司的财务情况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运营状态，即使采取相应对策，躲避投资风险和选择最正确的投资对象与时机。财务分析制度包含：

1、人员设立。财务分析工作应由熟悉整个公司生产经营活动过程情况和公司将来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。

2、分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运本额，核查公司的资金存量。

3、依照生产经营计划编制和调整资本预算。

4、了解、分析本行业或其余行业中赢利较高公司的经营政策和财务情况。

5、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。

6、定时向最高管理者或董事会送交财务分析报告。

（四）证券投资运营环节的控制制度

1、投资资产取得控制制度

公司与证券经纪人订立明确的委托协议，明确双方的权利和义务。

2、投资的资产保管制度

3、投资处置的控制制度

4、证券的记名登记制度除无记名证券外，公司在购入股票或债券时应在购入的当天尽快登记于公司名下，不能以任何个人名义来署名和登记。

5、证券的定时盘点制度

（五）投资核算控制制度

投资的会计核算控制制度包含投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度。应对每一个股票或债券分别设立明细分类账，并具体记录其名称、面值、证书编号、数量、取得曰期、经纪人（证券商）名称、购入成本、收取的股息或利息等。

二、投资业务解决程序的设计

（一）有价证券购入的业务解决程序

1、由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填写“证券购入告知书”一