2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0111）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.纳税环节

答案：C

解析：税率是计算应纳税额的尺度，直接决定了国家财政收入的多少和纳税人的税负轻重，是税法的核心要素。纳税人（A）是纳税义务主体，征税对象（B）是征税的客体，纳税环节（D）是征税的时间或空间节点，均非核心。

小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%（注：2023年阶段性减按1%）

答案：D

解析：根据现行增值税政策，小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务等，一般适用3%的征收率（2023年阶段性减按1%）。13%（A）、9%（B）、6%（C）均为一般纳税人适用的税率。

企业所得税中，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年扣除。

A.1

B.2

C.3

D.5

答案：C

解析：《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后3年扣除。因此正确选项为C。

个人所得税综合所得的汇算清缴时间为（）。

A.取得所得的次年1月1日至3月31日

B.取得所得的次年3月1日至6月30日

C.取得所得的当年12月31日前

D.取得所得的次年6月1日至9月30日

答案：B

解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得（工资薪金、劳务报酬等），需在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。因此正确选项为B。

下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产企业销售商品房

B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）

C.企业转让国有土地使用权

D.单位将房地产无偿赠与关联企业

答案：B

解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的行为。个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实后可免征土地增值税（B）；无偿赠与关联企业（D）属于视同销售，需征税。因此正确选项为B。

下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人

B.税收保全措施可以直接扣押纳税人的个人生活必需品

C.税务机关可对所有纳税人采取税收保全措施

D.税收保全措施的期限最长为6个月

答案：A

解析：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人（A正确）；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全范围内（B错误）；非从事生产、经营的纳税人（如自然人）不适用保全措施（C错误）；保全措施期限一般不超过6个月，特殊情况可延长（D表述不严谨）。

消费税中，下列应税消费品实行从量定额计税的是（）。

A.白酒

B.卷烟

C.啤酒

D.高档化妆品

答案：C

解析：啤酒（C）实行从量定额计税（220元/吨或250元/吨）；白酒（A）、卷烟（B）实行复合计税（从价+从量）；高档化妆品（D）实行从价定率计税。

下列属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.技术转让所得

答案：B

解析：不征税收入包括财政拨款（B）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等；国债利息（A）、符合条件的股息（C）属于免税收入；技术转让所得（D）在500万元以内部分免税，超过部分减半征税。

增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票（非小规模纳税人开具），准予抵扣的进项税额为（）。

A.发票金额×3%

B.发票金额×9%（用于生产销售或委托加工13%税率货物的为10%）

C.发票金额×6%

D.发票金额×13%

答案：B

解析：一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票（非小规模纳税人开具），按9%的扣除率计算进项税额；用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可加计1%（即10%）。因此正确选项为B。

下列关于税务行政复议的表述中，错误的是（）。

A.对税务机关作出的征税行为不服，需先申请行政复议，再提起行政诉讼

B.行政复议决定书一经送达即发生法律效力

C.申请人可以书面或口头形式申请行政复议

D.行政复议期间，具体行政行为停止执行

答案：D

解析：行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行（D错误）；对征税行为（如税款征收）不服需先复议后诉讼（A正确）；复议决定书送达生效（B正确）；申请形式可书面或口头（C正确）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送其他单位

D.将外购货物分配给股东

答案：ACD

解析：视同销售行