存货与固定资产会计处理及成本计算.pdfVIP

第存货

【第1节总结】

【例题•单选题】

甲公司系一般。2×21年1月10日外购1000千克A材料，取得的

上注明的价款为800万元，税额为104万元，入库前发生挑选整理费10万

元，途中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，计算保留两位小数，该批材料的单位

成本为（）万元/千克。

A.0.81

B.0.8

C.0.82

D.0.9

【】C

【解析】外购存货的成本包括价款、相关税费、费、装卸费、费以及其他可归属

于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价800+入库前的挑选整理费10=810

（万元）。单位成本=810÷（1000-10）=0.82万元/千克。

【例题·单选题】

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值

税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于

连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系

一般，销售商品适用的税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税

消费品的实际成本为（）万元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

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【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税准予按规定抵

扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36

（万元）。

【例题·判断题】

企业通过劳务取得存货的成本，按劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于

该存货的间接费用确定。（）

【】√

【解析】企业劳务（如代修、代制）取得的存货，所发生的从事劳务人员的直接人

工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。

【例题·多选题】

2×20年1月1日，甲公司接受其股东A以其生产的产品作为投资，并作为原材

料管理和核算，投资协议约定的该批产品的价值即为公允价值是5000000元。甲公司取得的

上注明的不含税价款为5000000元，税额为650000元。假定投资后

甲公司的实收资本总额为20000000元，A在甲公司享有的份额为20%。甲公司为一般纳税

人，适用的税率为13%，甲公司采用实际成本法核算存货。不考虑其他因素，以下选项

中表述正确的有（）。

A.原材料的初始确认金额为5000000元

B.甲公司取得的上注明的可以抵扣

C.确认实收资本5000000元

D.确认资本公积1650000元

BD

【解析】A在甲公司享有的实收资本金额=20000000×20%=4000000（元）。A在甲

公司投资的资本溢价=5000000-4000000=1650000（元）。

甲公司的账务处理如下：

借：原材料5000000

应交税费——应交（进项税额）650000

贷：实收资本——A4000000

资本公积——资本溢价