审计专题：审计工作与持续营假设案例分析.pdfVIP

专题11完成审计工作

本章讲解思路

一、本章考情分析

二、2010-2013年

【例1•2012•试卷一•（II卷）】

【例2•2013•试卷一•（II卷）】

【例1•2012•试卷一•（II卷）】

资料（七）:

在复核审计项目组部分成员的工作底稿时，发现如下事项：

（3）鉴于健康公司现有管理层是2011年6月才开始就任，审计项目组向现有管理层获

取了仅涵盖2011年下半年的。

要求2：

根据资料（七）第1项至第4项，在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出

哪些质疑和改进建议。

【】

（3）审计项目组不能仅获取涵盖2011年下半年的。虽然现有的管理层在审计

报告中提及的所有期间内未完全任职，这一并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，

因此，审计项目组仍然需要向现任管理层获取涵盖审计报告针对的所有财务报表期间的

。

【例2•2013•试卷一•（II卷）】

资料（六）:

B公司和C公司均为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B公司和C公司的2012

年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：

1．B公司近年来连续亏损，其2012年12月31日的营运为负数。但B公司管理层

对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组未来应对计划，及未来5年的现金流量预

测。此外，B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风

险。因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司2012年度财务报表是适当的。

2．C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C公

司董事会于2013年1月决定，C公司自2013年7月1日起全面停产并进入程序。C公

司管理层认为，停产的决定是在2013年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20×2

年度财务报表是适当的。

要求10：

针对资料（六）第1项，对识别出的可能导致对B公司持续经营能力产生重大疑虑的事

项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

要求11：

针对资料（六）第2项，判断C公司管理层运用持续经营假设编制2012年度财务报表

是否适当，并简要说明理由。

要求10：

针对资料（六）第1项，对识别出的可能导致对B公司持续经营能力产生重大疑虑的事

项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

【】

B公司近年来连续亏损，并且其2012年12月31日的营运出现负数，表明B公司

存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。审计项目组应当进一步实施下列程序：

（1）评价B公司管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可

能改善目前的状况，以及B公司管理层的计划对于具体情况是否可行。

（2）对于B公司管理层所的现金流量预测，评价其用于编制预测的基础数据是否可

靠，其基本假设是否具有充分的支持。

（3）对于B公司管理层关于“可以在必要时寻求A公司财务支持”的，获取A公司

关于向B公司财务支持的有关，并获得有关A公司有能力这种支持的。

（4）考虑自B公司管理层作出评估后是否存在其他可获得的或信息。

（5）要求B公司管理层和治理层（如适用）有关未来应