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2026/01/22应计盈余管理模型汇报人：WPS

CONTENTS目录01模型的概念知识02模型的主要类型03模型的应用情况04模型的优缺点05模型的发展趋势

模型的概念知识01

基本定义应计盈余管理的内涵界定指企业通过会计政策选择（如坏账准备计提比例）调节应计项目，如某上市公司通过延长折旧年限虚增利润1200万元。与真实盈余管理的区别应计盈余管理不影响现金流，如2019年某科技公司通过调整收入确认时点虚增营收8000万元，无实际现金流入。核心操作路径主要通过应计项目（如应收账款、存货跌价准备）调节利润，如某制造业企业2021年计提存货跌价准备少计3000万元以粉饰报表。

相关背景会计信息失真问题凸显2001年美国安然公司通过虚增收入、隐瞒负债等应计手段造假，导致投资者损失超600亿美元，暴露盈余管理监管漏洞。会计准则弹性空间催生需求企业利用会计准则中收入确认、资产减值等判断空间调节利润，如2018年某上市公司通过计提大额资产减值洗大澡调节盈余。

模型的主要类型02

琼斯模型模型起源与核心思想1991年琼斯提出该模型，以企业主营业务收入变动和固定资产规模为解释变量，测算正常应计利润，分离操纵性应计利润。基本模型公式构建其公式为：TAit/Ait-1=α1(1/Ait-1)+α2(ΔREVit/Ait-1)+α3(PPEit/Ait-1)+εit，其中TA为总应计利润。

琼斯模型实证应用案例某研究以2007-2016年A股制造业企业为样本，用琼斯模型发现上市公司在IPO前存在显著正向盈余管理。模型局限性分析该模型未考虑应收账款变动可能含操纵成分，学者发现部分企业通过提前确认收入虚增利润时，模型检测敏感度降低。

修改琼斯模型模型核心改进与变量调整Dechow等（1995）引入应收账款变动项，修正琼斯模型对信贷销售的忽视，提升制造业企业盈余管理检测精度。实证应用与案例验证针对2001年安然公司财务舞弊案，采用修改琼斯模型发现其通过操控应收账款虚增利润达1.5亿美元。

行业模型制造业应计模型制造业常通过调整存货跌价准备进行盈余管理，如某汽车企业2022年计提存货跌价损失较上年增加30%以平滑利润。金融业应计模型金融业利用贷款损失准备调节利润，某上市银行2021年通过少提贷款损失准备使净利润虚增12亿元。房地产行业应计模型房地产企业通过收入确认时点操纵盈余，某房企2020年将未完工项目收入提前确认，虚增营收25亿元。

截面琼斯模型会计信息失真问题凸显2001年美国安然公司通过操纵应计项目虚增利润10亿美元，暴露传统会计监管漏洞，推动盈余管理研究。会计准则弹性空间影响2006年我国新会计准则允许更多职业判断，如资产减值准备计提，部分企业借此调节利润，如ST公司扭亏案例。

模型的应用情况03

财务报表分析基本模型构建1995年Dechow等在琼斯模型基础上引入应收账款变动额，调整非操控性应计利润计算，提升模型对盈余管理的识别精度。实证应用案例某研究以2007-2016年A股制造业企业为样本，采用修改琼斯模型发现，约38%样本存在显著正向盈余管理行为。

企业绩效评估应计盈余管理的内涵界定指企业通过操控会计应计项目（如坏账准备、收入确认时点）调节利润，如某上市公司提前确认未到账收入虚增利润1.2亿元。与真实盈余管理的差异区别于通过改变经营活动（如削减研发支出），应计手段不影响现金流，如某企业通过计提资产减值损失洗大澡后转回。核心操作路径主要利用会计准则弹性，如变更存货计价方法（后进先出法转先进先出法），某制造企业借此使当期利润增加8000万元。

证券市场研究制造业应计模型制造业企业常通过调整存货跌价准备操纵利润，如某汽车企业2022年计提存货跌价准备较上年异常增加30%。金融业应计模型金融机构多利用贷款损失准备调节盈余，2023年某城商行通过少提贷款损失准备虚增利润约1.2亿元。房地产应计模型房地产企业常通过收入确认时点调节利润，某房企2021年将未完工项目收入提前确认，虚增营收15亿元。

审计工作应用模型基本原理琼斯模型1991年提出，以企业总资产、收入变动等为自变量，通过回归方程估算非操控性应计利润，区分盈余管理行为。经典应用案例某上市公司利用收入确认时点调整应计项目，琼斯模型检测显示其操控性应计利润异常高于行业均值15%。

审计工作应用模型局限性分析无法完全排除行业差异影响，如制造业与服务业在资产周转率上的差异可能导致估算偏差。扩展模型发展修正琼斯模型引入应收账款变动项，提升对信用销售类企业盈余管理的识别精度，被广泛应用于学术研究。

模型的优缺点04

优点体现资本市场信息不对称问题2001年安然公司通过虚增收入等应计手段掩盖亏损，暴露了财务信息失真风险，推动学界对盈余管理识别的研究。会