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应收账款管理制度设计

2026/01/21

汇报人：WPS

CONTENTS

目录

01

设计依据

02

设计目标与原则

03

应收账款管理制度设计内容

04

实施措施

05

面临问题与解决办法

06

效果评估与展望

设计依据

01

法律法规依据

《民法典》合同编规范

明确应收账款债权转让规则，如甲企业将对乙公司100万元债权转让给丙公司，需书面通知乙公司才生效。

《企业会计准则第22号》要求

规定应收账款需以摊余成本计量，某上市公司2023年报中对应收账款计提15%坏账准备，符合准则要求。

企业自身需求

优化资金周转效率

某制造企业因应收账款回收期长达120天，导致现金流紧张，需通过制度设计将回收期压缩至90天内。

降低坏账风险

某贸易公司曾因客户信用管理缺失，2022年坏账率达8%，现需建立客户评级与授信审批机制。

规范业务流程

某集团企业各子公司应收账款管理标准不一，需统一从合同签订到款项催收的全流程操作规范。

设计目标与原则

02

目标设定

缩短应收账款周转天数

参考美的集团通过账期分级管理，将平均周转天数从90天压缩至65天，提升资金使用效率。

降低坏账率至行业平均水平以下

某上市公司实施客户信用评级后，坏账率从3.2%降至1.8%，优于行业2.5%的平均水平。

实现应收账款可视化监控

借助金蝶ERP系统实时追踪客户回款，当某客户逾期超30天时自动触发预警机制。

规范应收账款催收流程

明确销售、财务、法务协同机制，如逾期60天由法务部介入，参考海尔集团分级催收模式。

遵循原则

风险可控原则

某制造企业规定客户信用额度不超过其年采购额30%，对逾期超90天客户停止发货，2023年坏账率降至1.2%。

权责对等原则

某集团明确销售部承担回款责任，财务部负责账龄分析，2022年因职责不清导致的逾期账款同比减少40%。

动态调整原则

某上市公司每季度根据客户经营数据更新信用等级，2023年对3家风险客户下调信用评级，避免坏账损失800万元。

应收账款管理制度设计内容

03

客户信用评估

信用评级指标体系构建

企业可参考东方金诚信用评级模型，从偿债能力、经营状况等5个维度，设置流动比率≥1.5等20项具体指标。

客户信用动态管理机制

某制造企业每季度复核客户信用，对连续3个月回款延迟的客户，将信用额度下调30%并缩短账期至30天。

账款回收流程

信用评级指标体系构建

参考阿里巴巴国际站做法，设置财务状况（占比40%）、历史交易记录（30%）、行业风险系数（30%）三维评估模型。

动态信用额度管理

参考海尔集团模式，对AAA级客户授予年营收15%的信用额度，每季度根据回款率调整，逾期超90天立即冻结额度。

考核与激励机制

优化资金周转效率

某制造企业因应收账款占营收40%导致现金流紧张，需通过制度设计缩短账期至90天内，降低坏账风险。

规范销售回款流程

某贸易公司曾因客户信用评估缺失，发生3笔超500万逾期账款，需建立客户分级授信及回款跟踪机制。

强化内部风险管控

某上市公司子公司存在业务员私自放宽账期现象，需明确各部门权责，建立应收账款审批与监督流程。

风险预警体系

《中华人民共和国民法典》合同编规范

明确应收账款权利义务，如某制造企业依据第509条要求客户按约付款，避免履约争议。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

规定应收账款减值计提，如某上市公司按预期信用损失模型，2023年计提坏账准备1200万元。

实施措施

04

组织架构调整

风险控制优先原则

如某制造企业规定，对新客户授信前需完成信用评级，AAA级客户授信额度不超其年采购额30%，有效降低坏账率。

权责清晰原则

某上市公司明确财务部负责账龄分析、销售部承担回款责任，每月召开跨部门对账会，避免责任推诿。

动态调整原则

某快消企业每季度根据客户回款率调整信用政策，对连续3个月逾期客户，将信用期从60天缩短至30天。

人员培训安排

缩短应收账款周转天数

参考美的集团通过信用分级管理，将周转天数从85天压缩至62天，提升资金使用效率。

降低坏账损失率

某制造企业实施客户动态评级后，坏账率从3.2%降至1.5%，减少直接损失超500万元。

规范应收账款催收流程

设定逾期30天内勤催、60天法律预警机制，某贸易公司因此使逾期账款回收率提升40%。

提升客户信用管理水平

引入大数据分析客户履约记录，某电商平台将高风险客户授信额度降低30%，规避潜在风险。

面临问题与解决办法

05

可能出现的问题

信用评级指标体系构建

参考阿里巴巴B2B平台做法，从偿债能力（流动比率≥1.2）、合作历史（无逾期记录≥2年）等5个维度设置量化评分标准。

动态信用额度管理

某制