江苏省会计从业资格考试财经法规07剖析.docVIP

第二章支付结算法律制度

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

银行结算账户（人民币银行结算账户），是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

所谓存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团队、部队、公司、事业单位、其余组织（如下统称单位）、个体工商户和自然人。

所谓银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、都市信用合作社、农村信用合作社。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

（二）银行结算账户的特点

1、办理人民币业务。

2、办理资金收付结算业务。

3、是活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

分类一：银行结算账户按存款人不一样，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

单位银行结算账户：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

分类二：银行结算账户按用途不一样，分为基本存款账户、通常存款账户、专用存款账户和暂时存款账户四种。

存款人开立基本存款账户、暂时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的暂时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实施核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

分类三：依照开户地点不一样，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

1、基本存款账户

（1）基本存款账户是指存款人办理平常转账结算和钞票收付而开立的银行结算账户。简明总结：转入、转出、收现、付现

（2）是存款人的主办账户。

（3）凡是具备民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享受民事权利和承担民事义务的法人和其余组织，均可以开立基本存款账户。

公司法人，非法人公司，机关、事业单位，团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队，社会团队，民办非公司组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、社区委员会，单位设立的独立核算的从属机构，其余组织。

（4）有些单位即使不是法人组织，但具备独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包含非法人公司（如具备营业执照的公司集团下属的分公司），外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的从属机构（单位从属独立核算的食堂、招待所、幼稚园）等，也可以开立基本存款账户。

（个人能不能？）

（5）单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其余银行结算账户的开立必须以基本存款的开立为前提。

（6）证实文件：

公司法人，非法人公司，应出具公司（法人）营业执照正本；

个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；

独立核算的从属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；

从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

【例题】（单项选择题）以下对象中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（）。

A.公司法人B.民办非法人公司

C.社区委员会D.单位设立的非独立核算的从属机构

【答案】：D

2、通常存款账户

通常存款账户是指存款人因借款或其余结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（1）重要用于办理存款人借款转存、借款偿还和其余结算的资金收付。

通常存款账户可以办理钞票缴存，但不得办理钞票支取。

简明总结：转入、转出、收现

（2）开户资格：开立基本存款账户的存款人都可以开立通常存款账户。

只要存款人具备借款或其余结算需要，都可以申请开立通常存款账户没有数量限制。

（3）开立通常存款账户，实施立案制，无须中国人民银行核准。

（4）自开立通常存款账户之曰起5个工作曰内立案（中国人民银行本地分支行），3个工作曰内告知（告知基本存款账户开户银行）。

（5）证实文件（了解这4条）

①开立基本存款账户规定的证实文件

②基本存款账户开户登记证

③存款人因向银行借款需要，应出具借款协议。

④存款人因其余结算需要，应出具关于证实。

【例题】（单项选择题）宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查批准贷款，其应在B分行开设（）。

A.基本存款账户B.通常存款账户

C.专用存款账户D.暂时存款账户

【答案】：B

3、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专题管理和使用而开立的银行结算账户。

（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理钞票收付业务。

（2）财政预算外