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第三章税收法律制度

☆考点总结

一、税收的概念与种类

概念

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定原则，免费取得财政收入的一个特定分派形式。（判断）注意：不是凭借全部权

作用

（1）税收是国家组织财政收入的重要形式；

（2）税收是国家调控经济运营的重要伎俩；

（3）税收具备维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

特征

强制性、免费性、固定性（多项选择）

分类

（重点）

按征税对象

流转税

增值税、消费税、营业税、关税。

所得税

公司所得税、个人所得税。

财产税

房产税、车船税。

资源税

资源税、土地增值税、城乡土地使用税。

行为税

印花税、都市维护建设税。车辆购置税

按征收管理的分工体系分

工商税类

增值税、消费税、营业税、资源税、公司所得税、个人所得税、都市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税

关税类

进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包含海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

按税收征收权限和收入支配权限分

中央税

关税、消费税。

地方税

房产税、车船税、土地增值税、城乡土地使用税

中央地方共享税

增值税、印花税、资源税，公司所得税、个人所得税

按计税原则不一样分

从价税

大多数

从量税

资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒

复合税

消费税中的白酒、卷烟。

二、税法及其构成要素

（一）税法的分类（重点，单项选择、多项选择）

税法概念

税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法的分类

按税法的功效作用不一样分

税收

实体法

《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国公司所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》

税收

程序法

《中华人民共和国税收征收管理法》。

按主权国家行使税收管辖权的不一样分

国内税法

国际税法

外国税法

按税法法律级次分

税收

法律

制订部门

全国人大及其常务委员会

代表性文件

XX法

税收行政法规

制订部门

国务院

代表性文件

XX条例

税收

规章

部门规章

制订部门

财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构

代表性文件

XX措施，XX规则

地方规章

制订部门

省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权

法律地位

低于税收法律、行政法规

税收规范性文件

制订部门

县以上（含本级）税务机关

法律地位

在本辖区内使用

效力排序

法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件

（二）税法的构成要素（重点）

税法构成要素

具体内容

征税人

重要包含税务机关和海关。

纳税人

依法直接负有纳税义务的自然人（包含个体经营者）、法人和其余组织。

征税对象

課税对象，即对什么征税。

征税对象是区别不一样税种的重要标志。

税目

税法中具体规定应该征税的项目，是征税对象的具体化。

税率

应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的关键因素，体现征税的深度。

我国现行税法规定的税率重要有比例税率、定额税率、累进税率。

（1）比例税率：对同一征税对象，不管其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。

（3）累进税率：依照征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达成的不一样等级规定不一样的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。

计税依据

计算应纳税额的依据或原则。

分为从价计征、从量计征、复共计征。

（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复共计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税环节

税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应该缴纳税款的环节。

增值税实施屡次課征制。

纳税期限

纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

纳税地点

纳税人申报缴纳税款的地点

减免税

国家对于某些纳税人和征税对象予以激励和照料的一个特殊规定。减税指相应征税款降低征收一部分，免税指相应征收的税款全部免去。

起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。

法律责任

违反国家税法规定的行为人采取的处罚方法。

第二节重要税种

☆考点总结

一、增值税

概念

增值税是指对从事销售货品或者加工、修理修配劳务，以及进口货品的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一个流转税。（多项选择）

分类

生产性增值税

收入型增值税

消费型增值税

我国自1月1曰起采取消费型增值税。（单项选择）

通常纳税人

认定原则

（1）年销售额超过小规模纳税人认定原则的