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固定资产折旧报废的账务处理

甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月购入一台不需安装的生产设备，价款1200万元，增值税进项税额156万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，因技术更新，甲公司决定将该设备报废，处置时取得残料变价收入10万元（不含税），增值税税额1.3万元，发生清理费用5万元。请计算该设备报废时的累计折旧总额、账面价值以及处置损益。

乙公司2019年6月20日购入一项固定资产，原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年12月31日，乙公司发现该设备发生严重损坏，决定予以报废。报废时，该设备发生拆卸费用20万元，回收残料价值50万元。请计算2021年12月31日该设备的累计折旧额、账面价值以及处置时的净损失。

丙公司2020年1月1日购入一台设备，原价1500万元，预计使用年限8年，预计净残值30万元，采用年数总和法计提折旧。2022年12月31日，因自然灾害导致该设备毁损。该设备已投保意外险，保险公司核定应赔偿600万元。清理过程中发生清理费用8万元，取得残料变价收入12万元。请计算该设备毁损时的累计折旧、账面价值以及确认的营业外收支净额。

丁公司是一家生产企业，2018年12月购入一套生产线，原价800万元，预计使用年限10年，预计净残值40万元，采用年限平均法。2023年6月30日，丁公司因转产决定将该生产线提前报废。报废时，该生产线已计提减值准备50万元。处置时取得变价收入100万元，发生清理费用15万元。请计算截至报废时的累计折旧额、2023年当期的折旧额、账面价值以及处置净损益。

戊公司2019年3月1日购入一辆管理部门用的汽车，原价60万元，预计行驶里程30万公里，预计净残值率4%，采用工作量法计提折旧。2020年实际行驶5万公里，2021年实际行驶8万公里。2022年1月，因发生重大交通事故，车辆报废，实际行驶总里程15万公里。保险公司赔偿20万元，残料变价收入2万元。请计算报废时该车辆的累计折旧额、账面价值以及处置净损失。

己公司2021年1月1日购入一台专用设备，原价为500万元，预计使用年限5年，无残值，采用年数总和法计提折旧。2023年7月1日，己公司因经营方向调整，将该设备出售，取得价款200万元（不含税），增值税26万元。假设该设备出售前未发生减值。请计算出售时的累计折旧额、账面价值以及资产处置损益。

庚公司2018年12月购入一幢厂房，原价5000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法。2022年12月31日，庚公司对该厂房进行减值测试，确定可收回金额为3500万元，此前未计提减值。2023年12月31日，因城市规划需要，政府要求拆除该厂房，给予拆迁补偿款4200万元。拆除时发生清理费用100万元。请计算2022年应计提的减值准备、2023年末处置时的累计折旧额、账面价值以及处置净收益。

辛公司2020年7月1日购入一台设备，原价1000万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法。2023年12月31日，辛公司将该设备对外出售，取得价款300万元（不含税），增值税39万元。出售过程中发生相关费用10万元。请计算出售时该设备的累计折旧额、账面价值以及资产处置损益。

壬公司2019年1月1日自行建造一条生产线并投入使用，建造成本为3000万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用年限平均法。2022年1月1日，壬公司对该生产线进行更新改造，发生资本化支出500万元，更新改造后预计尚可使用年限延长至8年。2024年12月31日，因该生产线技术落后，予以报废，处置时取得残值50万元，发生清理费用20万元。请计算2024年12月31日报废时的累计折旧总额、账面价值及处置净损失。

癸公司2021年5月10日购入一台设备，原价800万元，预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用年数总和法计提折旧。2023年10月31日，该设备发生毁损报废。报废前，该设备已提减值准备50万元。报废时取得残料价值30万元，发生清理费用5万元。请计算2023年报废时的当期折旧额、累计折旧额、账面价值以及处置净损失。

甲公司系增值税一般纳税人，2020年12月购入一台设备，原价600万元，进项税额78万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用年限平均法。2023年6月30日，甲公司将该设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税52万元。出售时发生清理费用4万元。请计算出售时的累计折旧额、账面价值以及资产处置损益。

丙公司2018年9月1日购入一项固定资产，原价2000万元，预计使用年限8年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折