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公立医院财务管理与成本控制方案

引言

在当前医疗卫生体制改革持续深化的背景下，公立医院作为医疗服务体系的主体，其运营效率与服务质量直接关系到人民群众的健康福祉和医改的成败。财务管理与成本控制作为医院运营管理的核心环节，不仅是保障医院经济健康运行、提升核心竞争力的内在要求，更是公立医院履行社会责任、实现可持续发展的重要基石。本方案旨在结合公立医院的公益性定位与市场化运营需求，探讨如何构建科学、高效的财务管理与成本控制体系，以期为医院的精细化管理提供有益参考。

一、指导思想与基本原则

（一）指导思想

以国家医改政策为导向，坚持公立医院的公益性质，以提升医疗服务质量和效率为核心，以精细化管理为手段，强化预算约束，深化成本核算，优化资源配置，防范财务风险，构建与现代医院管理制度相适应的财务管理与成本控制新模式，促进医院健康、可持续发展。

（二）基本原则

1.公益性优先原则：始终将社会效益放在首位，确保医院的运营活动符合公益目标，防止过度追求经济效益而偏离服务宗旨。

2.全面性与重点性相结合原则：财务管理与成本控制应覆盖医院运营的各个环节，同时突出对重点领域、关键环节的管控。

3.成本效益原则：在保证医疗质量的前提下，追求投入产出比的最大化，降低无效成本，提高资源利用效率。

4.科学规范原则：建立健全各项财务管理制度和成本控制流程，确保管理工作有章可循、有据可查、规范运作。

5.全员参与原则：强化全院职工的成本意识，将成本控制责任落实到各部门、各科室及相关人员，形成齐抓共管的良好氛围。

6.持续改进原则：定期对财务管理与成本控制效果进行评估与分析，根据内外部环境变化及时调整策略，不断优化管理体系。

二、当前公立医院财务管理与成本控制面临的主要挑战

1.预算管理精细化程度不足：部分医院预算编制仍存在“基数加增长”的惯性思维，预算执行刚性不强，预算调整随意性较大，预算对实际运营的约束和指导作用未能充分发挥。

2.成本核算体系不够健全：成本核算多停留在院级、科级层面，项目成本、病种成本核算开展不够深入，成本信息的准确性和及时性有待提高，难以满足精细化管理和绩效考核的需求。

3.成本控制意识有待加强：部分医务人员乃至管理人员对成本控制的重要性认识不足，“重业务、轻管理，重投入、轻效益”的现象依然存在，节约意识和成本效益观念有待普及。

4.资源配置与运营效率不高：存在部分医疗设备闲置、药品耗材库存积压、人力资源配置不合理等问题，导致资源浪费和运营效率低下。

5.信息化支撑能力有待提升：财务系统与业务系统融合度不高，数据孤岛现象依然存在，难以实现对成本数据的实时采集、分析和监控，影响了管理决策的及时性和准确性。

6.绩效考核与成本控制联动不足：现行绩效考核体系中，对成本控制的权重和激励约束机制设置不够科学，未能有效引导科室和员工主动参与成本控制。

三、核心策略与具体措施

（一）强化全面预算管理，提升预算管控效能

1.实行全口径预算：将医院所有收支纳入预算管理范围，包括财政补助收入、医疗收入、科教项目收入及各项支出，实现预算管理的全面覆盖。

2.推行零基预算理念：打破预算编制的基数依赖，根据年度发展规划、工作计划和实际需求，从零开始测算各项收支，优化预算支出结构，提高预算编制的科学性和精准性。

3.加强预算执行过程管控：建立健全预算执行分析机制，定期对预算执行情况进行跟踪、监控和分析，及时发现偏差并采取纠正措施。强化预算执行刚性，严格控制预算调整和调剂，确需调整的应履行严格的审批程序。

4.完善预算绩效考核：将预算执行情况纳入科室和个人绩效考核体系，建立预算执行与预算安排挂钩的激励约束机制，提高预算执行的严肃性和有效性。

（二）深化成本核算体系建设，夯实成本管控基础

1.健全成本核算组织架构：明确医院、科室两级成本核算责任，成立成本核算工作小组，配备专职或兼职成本核算人员，形成财务部门牵头、各科室配合的工作格局。

2.细化成本核算单元：在院级、科级成本核算的基础上，积极推进医疗服务项目成本核算、病种成本核算，探索开展诊次成本、床日成本核算，为成本控制和价格谈判提供数据支撑。

3.规范成本归集与分摊方法：统一成本核算口径和标准，科学划分直接成本和间接成本，合理选择间接成本分摊方法，确保成本数据的真实性、准确性和可比性。

4.建立成本分析报告制度：定期编制成本分析报告，揭示成本构成、变动趋势及存在问题，为医院管理层提供决策依据，并将成本信息及时反馈至各科室，指导科室开展成本控制工作。

（三）优化运营管理，提升资源配置效率

1.加强药品耗材管理：严格执行药品耗材集中采购和使用政策，规范采购流程，降低采购成本。加强库存管理，优化库存结构，减少资金占用和浪费。推行处方点评和耗材