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2026年保险业财务审计面试常见问题及答案

一、行业背景与政策理解（共5题，每题2分）

1.题1（2分）：近年来，国家密集出台了一系列金融监管政策（如《保险法修订草案》、《保险公司偿付能力监管体系优化方案》等），请简述这些政策对保险业财务审计的主要影响。

答：近年来，国家通过《保险法修订草案》强化了保险公司治理结构和资本管理要求，审计时需重点关注关联交易、大额资产配置等合规性；《保险公司偿付能力监管体系优化方案》则提升了风险资本充足率门槛，审计需严格核查风险加权资产计算及资本扣除项，确保偿付能力达标。此外，银保监会加强了对保险资金运用的穿透式监管，审计需核查资金池、非标资产等是否存在违规嵌套。

解析：回答需结合具体政策条款，体现对监管趋势的把握，审计需覆盖政策涉及的关键领域。

2.题2（2分）：2025年，我国保险业数字化转型加速，部分保险公司推出“保险+科技”业务模式。审计这类业务时，需关注哪些财务风险？

答：财务风险需关注：①研发投入的资本化合理性（是否符合IFRS16要求）；②科技合作方的收入确认风险（如收入分成、数据授权等）；③系统安全投入的资本化与费用化分界；④科技业务资产减值（如软件使用权、专利权等）。审计需结合新业务模式核查财务列报的公允性。

解析：重点考察对新业务模式的审计应对能力，需结合新准则（如IFRS16、收入准则）分析。

3.题3（2分）：比较中美两国保险业财务审计标准差异（如GAAPvs.IFRS），在评估跨国保险公司财务报表时，审计师需注意哪些关键点？

答：差异主要体现在：①公允价值计量（GAAP更依赖市值，IFRS强调活跃市场）；②租赁会计（GAAP短期租赁允许费用化，IFRS需资本化）；③商誉减值（GAAP每年测试，IFRS可摊销）。审计需采用差异调整表，确保合并报表口径一致，并核查外币折算政策。

解析：需熟悉国际财务准则差异，审计师需具备跨标准核查能力。

4.题4（2分）：保险资管新规对保险资金投资限制趋严，审计时如何核查投资组合的合规性及风险？

答：审计需：①核对投资合同与监管文件的一致性（如投资范围、期限限制）；②分析底层资产穿透情况（如资管计划嵌套层级）；③评估流动性风险（核查短期偿付压力）；④核查关联交易定价公允性。需重点关注非标资产的风险缓释措施。

解析：考察对监管政策的深度理解，需结合审计程序设计合规性测试。

5.题5（2分）：碳中和政策对保险业财务报表有何影响？审计时需关注哪些环境相关风险？

答：碳中和政策影响主要体现在：①碳资产投资（核查碳排放权交易损益计量）；②绿色保险业务收入确认（需区分政策补贴与商业收入）；③环境诉讼潜在负债（核查诉讼准备金计提）。审计需关注保险公司环境信息披露的完整性。

解析：考察对新兴风险的敏感度，需结合ESG审计框架分析财务影响。

二、审计实务操作（共8题，每题3分）

6.题6（3分）：审计某保险公司预付费用时，发现其将高额预付保费直接资本化为“预付保险费”。请分析该做法的合规性及审计应对。

答：合规性需核查：①保费合同是否满足资本化条件（如一年以上、不可撤销）；②是否存在滥用资本化操纵利润。审计应对：①函证合同条款；②分析预付保费变动趋势；③必要时重分类至当期费用。

解析：考察对预付保费资本化条件的掌握，需结合合同实质判断。

7.题7（3分）：审计某公司保险业务收入时，发现其将部分短期承保收入（如一年期）计入“长期合同负债”。请分析该做法的审计风险及应对措施。

答：风险在于：①收入确认违反收入准则（需在服务期内分期确认）；②可能隐藏短期盈利压力。审计应对：①核查合同履约义务；②采用“剩余服务期法”重分类收入；③分析现金流与收入匹配性。

解析：考察收入准则的实操能力，需结合收入分期测试。

8.题8（3分）：审计某保险公司再保险业务时，发现其未充分披露再保险负债。请分析未披露的审计风险及核查要点。

答：风险在于：①低估偿付能力（再保险负债可能构成表外风险）；②关联交易定价不公允。核查要点：①核对再保险合同条款（分出比例、手续费）；②测试未披露负债的公允价值；③评估对偿付能力充足率的影响。

解析：考察再保险审计的核心要点，需关注合同细节与合规性。

9.题9（3分）：审计某保险公司金融工具减值时，发现其采用“简单模型”（如5%比例计提）处理贷款损失准备。请分析该做法的审计风险及改进建议。

答：风险在于：①未反映实际违约概率（可能导致资产高估）；②违反减值准则要求（需采用预期信用损失模型）。改进建议：①要求公司切换至IFRS9模型；②采用压力测试验证模型有效性。

解析：考察减值准则的深度应用，需结合国际标准分析。

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