第六章增值税制度：营改增后内容调整与题型分析.pdfVIP

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第六章法律制度

本章变化

自2016年5月1日起，在范围内全面推开营业征试点，建筑业、业、金融业、生活服务业等全部

营业税均纳入试点范围，由缴纳营业为缴纳。因此，2016年本章对“营改增”有关的内容相应进行了

重大调整。

3年题型题量分析

2013年2014年2015年

题量分值题量分值题量分值

单选题443355

多选题241224

判断题--1111

简答题16----

综合题--112--

合计714618810

本章基本结构框架

Part1：的征税范围

一、销售货物（P305）

1.销售货物，是指在境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物

（1）代销业务

①将货物交付其他单位或者个人代销。

②销售代销货物。

（2）货物移送

设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于销售，但相关机构设在同一县（市）

的除外。

（3）自产、委托加工、购进货物的特殊处置

①将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

②将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

③将自产、委托加工或购进的货物作为投资，给其他单位或工商户；

④将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；

⑤将自产、委托加工或购进的货物无偿给其他单位或个人。

【提示1】（1）购进的货物用于“投分送”，视同销售货物；（2）购进用于“集体福利或者个人消费”的，不视同销售货

物，不需要计算，对应的进项税额也抵扣。

【提示2】发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），纳税义务发生时间为货物移

送的当天。

【提示3】视同销售货物的行为一般不以形式反映出来，因而会出现无销售额的情况，主管有权核定其销售

额。

【案例1】甲企业（一般）7月决定将自产的糕点作为职工福利，8月实际：

（1）应视同销售货物；

（2）甲企业应在8月份就上述业务计算（核定销售额进行计算）；

（3）由于甲企业上述业务产生销项税额，则制作该批糕点耗费的原材料所带来的进项税额可以依法抵扣。

【案例2】甲企业（一般）将购进的糕点作为职工福利：

（1）不视同销售货物