审计计划流程与初步业务活动.pdfVIP

第六章审计计划

【问题一】开展初步业务活动、签订审计业务约定书、总体计划、具体计划，这几个

的先后顺序是怎样的？

【解答】

问题本身就是。

所说的“几个”的先后顺序就是(1)开展初步业务活动、(2)签订审计业务约定书、(2)

总体审计策略、(2)具体计划。

之所以问这样的问题，很可能是因为不理解这“几个”的含义。所以，有必要罗列以下

这“几个”的含义：

(1)开展初步业务活动：确定是否接受客户或接受业务。主要内容是了解管理层诚信、

评估的专业胜任能力，评价能否遵循职业道德规范。

(2)签订审计业务约定书。无需解释。需要提醒的是，只有通过初步业务活动确定可以

接受业务委托，才能签订业务约定书。

(3)总体审计策略：签约后就要开始计划审计工作。审计计划包括制定总体审计策略和

具体审计计划。其中，总体审计策略属于对审计工作全盘、宏观计划。

(4)具体计划：对总体审计策略的具体化。

【问题二】初步业务活动的目的和内容是不是一一对应关系？

【解答】

1.对问题的疑虑

什么叫一一对应?在审计中讨论数学上严格的一一对应没有意义。如果不是数学上严格的

一一对应，那么，是肯定的：“第一、第二、第三”分别对应于“二是”，“一是”和“三

是”。但是，提这个问题的目的难道就是为了得到这样明显的？

其实呢，对这个问题来说，是一一对应可能都不重要。

2.原文：

(一)初步业务活动的目的

师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：

第一，具备执行业务所需的独立性和能力；

第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响师保持该项业务的意愿的事项；

第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

(二)初步业务活动的内容

师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：

一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

二是评价遵守相关职业道德要求的情况；

三是就审计业务约定条款达成一致意见。

3.对问题的答复

一定程度上存在“一一对应”关系，但同时也存在“包含”关系。具体来说：

(1)内容(二)中“评价遵守相关职业道德要求的情况”所包含的内容远远超过目的(一)

中“具备执行业务所需的独立性和能力”；

(2)内容(二)中“针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序”要超过

确认目的(一)中“不存在管理层诚信问题”

(3)内容(二)中“就审计业务约定条款达成一致意见”远远超过目的(一)中“与被审计

单位之间不存在对业务约定条款的误解”。

【问题三】如何区分审计范围和审计方向，请举例说明。

【解答】

需要，就像难以通过一句话明确地区分“好人”、“”一样,企图通过一个简

单地区分两者是的。

总体审计策略中的“审计范围”是需要进行的审计工作的总和，而“审计方向”则是审

计范围中的重点。简单地说，前者比后者更加“广”，后者比前者更加“深”。

说审计范围“广”，是因为审计范围是针对一般情况、不分重点地罗列的审计工作可能涉

及的所有方面：既包括应当了解的被审计单位及其环境，如“被审计单位使用服务机构的情

况”、“行业机构要求提交的报告”和“对审计的影响”等，也包括师可能

需要利用的工作，如“利用审计”、“利用期中获取的”、“利用以前期间获取的”

等；还包括与财务报表审计相关的内容。

说审计方向“深”，是因为它不是“一般而言”的，而是根据重大错报风险的评估结果等

专业工作结论确定的。审计方向代表了审计的“重点领域”和“针对重点审计领域所作的规

划”。例如，“重大错报风险较高的审计领域”，“准则及制度的变化”，“向重大错报风险较

高的审计领域分派具备适当经验的人员”和“基于审计效率的考虑确定是否依赖控制”

等。

可以看出，审计方向的“专业程度”明显超过审计范围。

【问题四】P1