所得税税法核心问题与案例分析.pdfVIP

2021年中级会计职称《经法》经济综合题12分必备得税

同学们哈，今天老师给大家展示啥叫以题代讲，就是用真题来提炼知识点并加以讲解

前导知识，所得税税法两个核心问题：

第一，将会计利润调节为应纳税所得额

举例：工资与三费（工会经费、职工福利费、职工教育经费）

广告宣传费；业务招待费；

公益性捐赠；

加计扣除（优惠）：研发费用、残疾职工工资薪金、技术设备

不许扣除：行政罚款

第二，资产的纳税处理

举例：固定资产、无形资产、存货、生物资产

简答题

甲公司主要从事电器制造，2019年度有关财务资料如下：

（1）产品销售收入1800万元，利润总额350万元。

（2）开展研发活动实际发生研发费用80万元，未形成无形资产计入当期损益。

（3）通过市民政部门向灾区捐赠30万元，直接向灾区某小学捐赠20万元。

（4）实际发生与生产经营有关的业务

招待费10万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位

用“万元”表示）：

（1）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

『正确答案』2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额＝80×75%＝60（万元）

（2）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

『正确答案』2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出=总支出-不允许扣除的

＝50－20＝30（万元）

（3）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

『正确答案』10×60%＝6（万元），1800×5‰＝9（万元）

两者中的较低者6万元为准予扣除的业务招待费。

综合题

甲公司主要从事电器配件的生产与销售，2019年度有关财务资料如下：

（1）销售收入8000万元，利润总额1000万元。

（2）发生财务费用600万元，其中支付给非关联方乙公司的借款利息400万元，年利率为8%，金

融机构同期同类贷款利率为6%。

（3）发生符合条件的广告费和业务宣传费1250万元。

（4）发生与生产经营有关的业务招待费70万元。

（5）通过红十字会向灾区捐赠150万元。

（6）3月份购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，已抵扣增值

税进项税额78万元。甲公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定

的最低折旧年限为10年，不考虑净残值。

（7）支付符合条件的残疾职工工资30万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。

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2021年中级会计职称《经济法》经济法综合题12分必备——所得税

要求：

（1）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时利息支出应调增的应纳税所得额。

『正确答案』利息应调增=400/8%×（8%-6%）=100万元。

（2）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额。

『正确答案』广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1250万元，应调增

=1250-1200=50万元。

（3）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。

『正确答案』业务招待费扣除限额①=70×60%=42万元，扣除限额②=8000×5‰=40万元，以两者

之中的较低者作为扣除依据，可以扣除4