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2025年全国税务师职业资格考试（财务与会计）历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）

1、某企业2023年实现营业收入800万元，营业成本480万元，税金及附加60万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用10万元，营业外收入15万元，营业外支出25万元。该企业当年利润总额为（）万元。

A．135

B．145

C．155

D．165

2、某企业2023年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加80万元，销售费用40万元，管理费用50万元，财务费用10万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。该企业当年利润总额为（）万元。

A．190

B．200

C．210

D．220

3、甲公司2023年利润总额为300万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出40万元，已知企业当年会计利润为300万元，公益性捐赠扣除限额为利润总额的12%。则该企业当年允许税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。

A．36

B．40

C．30

D．32

4、某一般纳税人企业购入一台需安装的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付安装费10万元，增值税0.9万元，设备安装完毕投入使用。该设备入账价值为（）万元。

A．200

B．210

C．236.9

D．236

5、下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A．投资收益

B．资产减值损失

C．营业外收入

D．公允价值变动收益

6、某企业2023年应纳税所得额为800万元，适用企业所得税税率25%，当年实际已预缴所得税180万元。则该企业汇算清缴时应补（或退）所得税为（）。

A．20万元

B．30万元

C．40万元

D．50万元

7、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。

A．已提足折旧仍继续使用的固定资产

B．季节性停用的设备

C．融资租入的固定资产

D．未使用的厂房

8、某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。月初库存A材料100千克，单位成本50元；本月购入200千克，单位成本55元。本月发出A材料250千克。则本月发出材料的总成本为（）。

A．13125元

B．13750元

C．12500元

D．13000元

9、甲公司2023年1月1日“坏账准备”科目贷方余额为10万元，当年实际发生坏账损失3万元，年末应收账款余额为800万元，按10%计提坏账准备。则年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

A．7

B．8

C．11

D．15

10、某企业2023年年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为150万元，当年实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告分配现金股利200万元。年末未分配利润为（）万元。

A．490

B．510

C．550

D．610

11、某企业2024年实现利润总额为800万元，当年发生公益性捐赠支出100万元，无其他纳税调整事项。根据企业所得税法规定，该企业当年允许税前扣除的公益性捐赠限额为利润总额的12%。则该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A．700

B．788

C．800

D．812

12、下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A．原材料采购过程中的合理损耗

B．存货入库前的挑选整理费

C．一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额

D．为使存货达到可销售状态所发生的直接人工费

13、某企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本。月初库存A材料100千克，单位成本为50元；本月购入200千克，单位成本为60元。本月发出A材料250千克，则发出材料的加权平均单位成本为（）元/千克。

A．55

B．56.67

C．57

D．58

14、下列金融资产中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。

A．债权投资

B．其他债权投资

C．其他权益工具投资

D．交易性金融资产

15、企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，原值为100万元。则每月应计提折旧额为（）元。

A．7916.67

B．8333.33

C．95000

D．100000

16、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A．将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．将坏账准备计提比例由5%调整为3%

C．将发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

D．根据新发现信息调整无形资产预计使用年限

17、某企业销售商品一批，售价100万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。该笔业务影响的会计要素是（）。

A．资产增加，所有者权益增加

B．资