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第十章采购与付款循环的审计

考情分析

本章2016～2018年累计考了15分，年均5分，排在全书各章的第17位，属于重要的章。其中简答题6

分，综合题9分。

本章习题[10选+5综]

1.[多选/控制——职务分离]被审计单位没有对下列各组与采购相关的职责实施分离。其中，构成

控制的有（）。

A.提出请购与请购单

B.询价与确定供应商

C.采购合同的订立与

D.批准请购与批准付款凭单

[]ABC

[解析]批准请购与批准付款凭单均由应付凭单部门负责采购预算的主管人员实施。

2.[多选/控制——认定]甲公司实施谁采购、谁验收的采购制度。下列认定中，师可能据此将

重大错报风险评估为高水平的有（）。

A.应付账款存在认定

B.应付账款完整性认定

C.存货存在认定

D.存货列报认定

[]AC

[解析]甲公司的采购制度无法防止虚构采购的重大错报风险，导致应付账款、存货存在认定。

3.[单选/风险评估——应付账款分析程序]对应付账款实施分析程序时，下列项目中，师通常不考

虑的是（）。

A.存货

B.营业成本

C.销售费用

D.流动负债

[]C

[解析]应付账款与存货中的部分原材料、营业成本中的直接材料成本之间具有关系，应付账款是流动

负债的一个组成部分。应付账款与销售费用之间不存在逻辑联系。

4.[单选/审计程序——应付账款完整性]下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定审计

的是（）。

A.向供应商发送应付账款询证函

B.检查应付账款余额是否有相关原始凭证（如入库单和供应商）的支持

C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度

D.取得供应商，并将与被审计单位财务记录进行调节

[]B

[解析]B：能检查到余额的应付账款属于已入帐的应付账款，而完整性认定关心的是应付账款是否已入账。

5.[单选/审计程序——固定资产抵押]为应对管理层隐瞒固定资产被用于担保、抵押情况导致的重大错报风

险，下列审计程序中，获得的审计的可靠性最高的是（）。

A.检查资产负债表的附注资料

B.重新计算固定资产折旧

C.与甲公司管理层讨论

D.向和其它机构函证

[]D

[解析]程序A、B获得的都是，C获得的是口头，D为纯粹的外部，可靠性最高，且漏列

的可能性最小。

6.[多选/审计程序——认定]检查供应商与应付账款明细账是否一致，可能应对应付账款（）认

定的重大错报风险。

A.存在

B.完整性

C.分类

D.准确性、计价和分摊

[]ABD

[解析]对于双方都在记载的，应当能够“对得上”。如果被审计单位多记（存在）、少计（违

反完整性）或错记（准确性、计价和分摊），就“对不上”。应付账款的分类认定需要通过检查凭证加以

证实，仅对账不足以发现分类认定的错报。

7.[多选/风险评估——认定]甲公司办公大楼发生重大减值，但管理层没有计提减值准备，该情况导致

（）重大错报风险上升。

A.固定资产的权利和义务

B.固定资产的准确性、计价和分摊

C.资产减值损失的完整性

D.资产减值损失的准确性

[]BC

[解析]本题的问题是选C还是选D。上，没有对该项固定资产计提减值准备意味着资产减值损失

项目中了一笔业务（违背完整性），而减值准备计提不正确则意味着资产减值损失项目中包含了一笔

确的业务（违背准确性性）。

8.[单选/审计程序——应付账款完整性]师通过实施以下（）审计程序，最可能帮助其证实被审

计单位应付账款的存在认定。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、卖方和入库凭单