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我国税权划分法律问题：现状、挑战与路径探索

一、引言

1.1研究背景

税收，作为国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配的一种分配方式，是国家取得财政收入最主要的方式。在现代国家的经济运行与社会发展进程中，税收占据着举足轻重的地位。从历史维度来看，税收伴随着国家的产生而出现，其发展演变与国家的政治、经济变革紧密相连。中国最早的赋税雏形可追溯至夏商周时期，经历了租赋制、均田制和租庸调制、摊丁入亩等不同历史阶段，逐步发展至现代税收体系。西方税收自17世纪资本主义反对国家干预经济的政策，主张在财政上节约支出，之后西方主要资本主义国家相继开设了所得税，使间接税为主体的税制逐渐过渡到以直接税为主体。

在当代，税收的重要性愈发凸显。它是国家组织财政收入的主要形式和工具，为国家提供了稳定且关键的资金来源，支撑着政府在公共服务、基础设施建设、社会保障等诸多领域的支出。税收还是国家调控经济的重要杠杆之一，通过税收政策的调整，如税率的升降、税收优惠的实施等，能够对市场经济活动产生引导作用，促进资源的合理配置，调节经济总量，保持经济稳定，体现产业政策，推动产业结构的优化升级。税收具有维护国家政权的作用，稳定的税收收入是维持国家机器正常运转、保障国家安全与社会秩序的经济基础。税收还具有监督经济活动的作用，税务部门在征收税款的过程中，能够获取企业和个人的经济活动信息，从而对经济运行状况进行监测和分析。

我国税权划分格局的确立，与国家的经济体制改革和财政体制变革息息相关。1994年，我国进行了具有深远影响的分税制改革，旨在将中央与地方的税权划分问题置于制度性和规范性的框架下予以解决。这次改革的主要目的在于加强中央财权，解决原有财政包干体制所造成的地方财政挤占中央财政的问题，以适应并促进改革初期的经济发展，推进中央与地方税权的合理划分。然而，随着时间的推移和经济社会的发展，这一税权划分格局逐渐暴露出一系列问题。例如，中央与地方税权划分不够清晰，在税收立法权、征管权和收益权等方面存在模糊地带；地方政府在税收方面存在一些不规范行为，个别地方政府依靠不正当手段侵占财政资源，以满足地方发展的资金需求；财权与事权严重不对称，地方政府承担着大量的公共事务和民生保障责任，但相应的财权却相对不足，形成了中央与地方财政状况的巨大反差。这些问题的存在，不仅影响了税收职能的有效发挥，也对国家财政的稳健运行和经济的持续健康发展构成了挑战。

在全面深化改革和推进国家治理体系与治理能力现代化的大背景下，深入研究我国税权划分法律问题显得尤为必要。税权划分不仅关系到国家财政收入的稳定与合理分配，还涉及到中央与地方政府之间的关系协调，以及整个税收体系的合理性和可持续性。从法律层面审视和解决税权划分问题，有助于完善税收法律制度，规范税收权力运行，保障各方合法权益，为经济社会发展营造良好的法治环境。

1.2研究目的与意义

本研究旨在深入剖析我国税权划分的现状，精准识别其中存在的法律问题，并提出具有针对性和可操作性的法律建议，以实现税权的合理划分与规范运行。具体而言，通过对我国税权划分相关法律规定的梳理和分析，清晰把握其现状和发展趋势，为后续研究提供坚实基础；深入探究中央与地方税权划分的合理性，判断其是否符合宪法规定的中央与地方财政事权分配原则，若存在不合理之处，提出切实可行的解决路径；关注地方政府在税收方面的行为，分析是否存在侵占税收的情况，并探寻有效的解决办法；研究如何加强中央与地方的合作，实现税收的协调发展，同时避免“一刀切”政策对地方政府的不合理限制，充分调动地方政府的积极性和创造性。

研究我国税权划分法律问题具有多方面的重要意义。在国家财政层面，合理的税权划分能够确保中央与地方政府拥有稳定、充足且合理的财政收入来源，增强财政收入的稳定性和可预测性，为国家各项公共事业的发展提供坚实的资金保障。通过明确税权归属和划分标准，避免中央与地方在税收领域的利益冲突和无序竞争，提高财政资金的使用效率，优化财政资源配置。在经济发展层面，科学合理的税权划分有助于营造公平、稳定、可预期的税收法治环境，减少税收政策的不确定性对市场主体的干扰，激发市场主体的活力和创新动力，促进市场经济的健康有序发展。地方政府拥有适当的税权，可以根据本地经济发展的特点和需求，制定灵活的税收政策，引导资源向优势产业和关键领域流动，推动地方经济的特色化、差异化发展，进而促进区域经济的协调发展。在法治建设层面，完善税权划分的法律制度是税收法治建设的重要内容，有助于填补法律空白，消除法律冲突，提高税收法律体系的科学性、系统性和协调性。明确税权划分的法律规则，能够规范税收权力的行使，加强对税收权力的监督和制约，防止权力滥用，保障纳税人的合法权益，推动税收治理的法治化