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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、下列各项中，应当计入增值税销售额的是（）。

A.销售货物时向购买方收取的违约金

B.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.向购买方收取的销项税额

【答案】：A

解析：本题考察增值税销售额的确定知识点。增值税销售额包括纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、违约金、延期付款利息等。选项A中违约金属于价外费用，应计入销售额；选项B中代收代缴的消费税不属于销售额（属于受托方代收款项）；选项C中保险费属于代办保险收取的费用，不属于价外费用；选项D中销项税额是销售额乘以税率计算的结果，本身不属于销售额。故正确答案为A。

2、下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物用于连续生产应税货物

D.将外购货物用于非应税项目

【答案】：A

解析：根据增值税法规，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为（A正确）；外购货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售（进项税额不得抵扣，B错误）；将自产货物用于连续生产应税货物，属于生产经营环节，不视同销售（C错误）；外购货物用于非应税项目，进项税额不得抵扣，不属于视同销售