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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、根据增值税相关规定，采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。

A.货物发出的当天

B.收到货款的当天

C.书面合同约定的收款日期

D.开具增值税专用发票的当天

【答案】：C

解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的知识点。根据《增值税暂行条例》及实施细则，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。选项A为直接收款方式或无约定分期收款的纳税义务时间；选项B通常对应预收货款方式（货物发出时）或即时收款方式；选项D开具发票时间可能作为纳税义务发生的辅助条件，但非核心判断标准。因此正确答案为C。

2、纳税人对税务所（稽查局）的具体行政行为不服申请行政复议时，复议机关应为？

A.该税务所（稽查局）所属的税务局

B.该税务所（稽查局）的上一级主管部门

C.当地县级人民政府

D.国家税务总局

【答案】：A

解析：本题考察税务行政复议管辖知识点。根据《税务行政复议规则》，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。选项B错误（稽查局无独立复议机关），C错误（县政府非税务行政复议一般管辖机关），D错误（仅对总局自身行为复议）。因此正确答案为A。

3、下列关于虚开增值