2026年注册会计师（CPA）考试题库200道有完整答案.docxVIP

2026年注册会计师（CPA）考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）

A.企业发生的合理劳动保护支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

D.企业为投资者支付的商业保险费，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

【答案】：C

解析：本题考察企业所得税税前扣除规则。A选项错误，合理的劳动保护支出（如工作服、安全防护用品等）可在税前扣除；B选项错误，业务招待费扣除规则为“发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低扣除，而非“不得超过”；C选项正确，一般企业广告费和业务宣传费扣除比例为15%，超过部分可结转以后年度扣除；D选项错误，企业为投资者或职工支付的商业保险费，除特殊情况（如为特殊工种职工支付的人身安全保险）外不得扣除，表述过于绝对。

2、某生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月销售自产货物取得不含税销售额100万元，同时提供货物运输服务，取得不含税收入20万元，该运输服务单独核算。则该企业当月销项税额为（）万元。

A.13%×100+9%×20

B.13%×(100+20)

C