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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是？

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

C.进口货物，为报关进口的当天

D.采取赊销方式销售货物，为货物移送的当天

【答案】：C

解析：本题考察增值税纳税义务发生时间知识点。选项A错误，直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项B错误，托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项C正确，进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D错误，赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期，无约定则为货物发出的当天。

2、作家王某2023年出版一部小说，取得稿酬收入60000元，其应缴纳的个人所得税为（）元。

A.6720

B.7200

C.8400

D.9600

【答案】：A

解析：本题考察个人所得税稿酬所得计算。稿酬所得应纳税额公式：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）。计算步骤：①应纳税所得额=60000×（1-20%）×70%=33600元；②应纳税额=33600×20%=6720元。B选项未减征30%；C、D选项计算基数或税率错误。

3、下列行为中，属于虚开发