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学习情境八采购与付款循环审计

知识巩固

1.简述采购与付款循环中涉及的主要凭证和记录。

答：采购与付款，通常要经过请购—订货—验收—付款一系列过

程。在控制比较健全的企业，处理采购与付款业务通常要使用很

多凭证和记录。典型的采购与付款循环所涉及的凭证和记

录，主要有以下几类。

1.原始凭证类

(1)请购单。

(2)订购单。

(3)验收单。

(4)卖方。

(5)付款凭单。

(6)供应商。

2.记账凭证类

(1)转账凭证。

(2)付款凭证。

3.账簿类

(1)应付账款明细账。

(2)库存现金账和存款账。

2.简述采购与付款循环包含的主要业务活动。

答：了解企业在采购与付款循环中的业务活动，对该业务循环的审计

非常必要。采购与付款循环所涉及的主要业务活动，包括以下内容。

1.请购商品和劳务

2.编制订购单

3.验收商品

4.已验收的商品

5.编制付款凭单

6.确认与记录负债

7.付款

8.记录现金、存款支出

3.如何对采购与付款循环进行控制及测试？

答：师在了解被审计单位的控制，确定其存在的关键的

控制和薄弱环节，就要对每一控制目标的控制风险进行初步

评估，并确定对哪些控制实施控制测试。

采购与付款循环包括采购和付款两个方面。在控制健全的企业，

与采购相关的付款同样有其控制目标和关键控制，

师应针对每个具体的控制目标确定关键的控制，并对此

实施相应的控制测试。付款中控制测试的性质取决于控制的性

质。

4.简述应付账款的审计目标和实质性程序。

答：应付账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付账

款是否存在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定资产

负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务；确定应

付账款期末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额包括在财务报

表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定应付账款已按照企业会

计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

程序：

1.获取或编制应付账款

2.执行实质性测试程序

3.函证应付账款

4.检查应付账款是否记入了正确的期间，查找未入账的应付账

款

5.检查已偿付的应付账款

6.检查异常或大额及重大调整事项

7.检查现金折扣

8.检查重组

9.检查关联方

10.检查应付账款是否已按照企业准则的规定在财务报表中作

出恰当列报

5.简述固定资产、累计折旧的审计目标和实质性程序。

答：固定资产的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的固定资

产是否存在；确定所有应记录的固定资产是否均已记录；确定记录的

固定资产是否由被审计单位所有或控制；确定固定资产以恰当的金额

包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；确定固

定资产、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业准则的规

定在财务报表中作出恰当列报。

程序略。

累计折旧的审计目标包括：确定折旧政策和方法是否符合国家有关的

财务制度，是否一贯遵循；确定累计折旧增减变动的记录是否完

整；确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；确定累计折

旧的期末余额是否正确；确定累计折旧在报表上的披露是否恰

当。

程序略。

案例讨论

甲师在对A公司进行审计时，应关注的存在或可能存在的

问题有哪些？

答：略。