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2026年外贸会计资格考试（外贸会计实务）历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）

1、某企业出口一批货物，报关单列明CIF上海价格USD50,000，已知汇率为1USD=7.2CNY，该笔出口收入应确认的增值税应税销售额为（）

A.360,000元

B.360,000元+关税

C.50,000×7.2=360,000元

D.50,000×7.2×(1+13%)

2、出口报关时发现原申报HS编码其他棉花制品），实际货物为混纺纱线，应税税率由（）决定

A.申报编码税率

B.实际编码税率

C.主管税务机关核定税率

D.贸易协定税率

3、信用证议付时，议付行发现受益人提交的增值税专用发票未盖章，该情况应导致（）

A.议付金额减少

B.议付金额增加

C.议付被拒付

D.无影响

4、进口设备FOB价USD100,000，运费USD5,000，保险费USD1,000，增值税税率13%，关税税率8%，则完税价格应计算为（）

A.(100,000+5,000)×8%

B.(100,000+5,000+1,000)×8%

C.(100,000+5,000+1,000)×(1+13%)×8%

D.(100,000+5,000+1,000)×8%/(1-13%)

5、企业收到信用证要求提交原产地证书+普惠制原产地证，该组合属于（）

A.部分相符

B.完全相符

C.单据缺失

D.内容不符

6、出口产品适用最惠国税率10%，但适用自贸协定税率6%，则报关时应申报（）

A.10%

B.6%

C.平均税率8%

D.由海关核定

7、出口退税款在申报时若被海关退回，企业应（）

A.重新申报出口退税

B.申请更正申报

C.直接抵扣进项税

D.转作营业外支出

8、汇率中间价波动导致当月汇兑损失200,000元，该损失应计入（）

A.当期管理费用

B.当期汇兑收益

C.应收账款单独科目

D.外币报表折算差额

9、出口报关单显示毛重50kg，净重45kg，经查实毛重应为55kg，净重50kg，该情况应（）

A.修改报关单

B.补缴关税

C.补缴增值税

D.不处理

10、企业收到信用证要求提交检验证书+熏蒸证书，但仅提供熏蒸证书，该情况属于（）

A.单据不全

B.单据不符

C.单据重复

D.单据缺失

11、某企业出口一批货物，CIF价格1,000,000美元，运费20,000美元，保险费5,000美元，增值税税率13%。该货物完税价格计算为多少美元？（）

A.1,020,000

B.1,025,000

C.1,020,000/(1+13%)

D.1,025,000/(1+13%)

12、某企业1月1日购入远期美元现汇，约定3个月后以1美元=7.2人民币进行交割，到期时美元现汇买入价变为7.1。该笔交易产生的汇兑损失为多少人民币？（）

A.0

B.5万

C.-5万

D.10万

13、出口企业适用的增值税出口退税率通常由哪个部门确定？（）

A.国家税务总局

B.海关总署

C.商务部

D.财政部

14、信用证结算中，开证行收到单据后未发现单据与信用证条款不符，应直接支付金额为多少？（）

A.全额支付

B.部分支付

C.拒付

D.需开证申请人确认

15、某企业出口设备适用13%增值税税率，原材料成本80万美元（不含税），出口不含税价120万美元。该笔交易的应退增值税额为多少？（）

A.24万美元

B.32万美元

C.28万美元

D.36万美元

16、外汇期权交易中，买方支付的权利金用于抵消哪种风险？（）

A.信用风险

B.汇率风险

C.流动性风险

D.市场风险

17、出口企业计算出口关税时，若CIF价格包含10%运费和5%保险费，关税税率15%，则完税价格计算公式为（）

A.CIF价格/(1+关税税率)

B.CIF价格/(1+运费+保险费+关税税率)

C.CIF价格+运费+保险费

D.CIF价格×(1-关税税率)

18、某企业以FOB方式出口货物，合同约定运费由买方承担，实际成交价FOB500,000美元，运费15,000美元。该笔交易的出口销售额应为多少？（）

A.515,000美元

B.500,000美元

C.515,000美元/(1+13%)

D.500,000美元/(1+13%)

19、出口企业收到信用证时，单据金额与信用证金额不一致且单据无其他不符点，开证行