2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案（达标题）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年12月31日一项固定资产账面价值为800万元，计税基础为1000万元，该差异为（）。

A.应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债

B.应纳税暂时性差异，确认递延所得税资产

C.可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

D.可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债

【答案】：C

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税的确认。账面价值800万元计税基础1000万元，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。答案选C。

2、根据新收入准则，企业确认销售商品收入的核心时点是？

A.发出商品时

B.客户取得商品控制权时

C.收到货款时

D.签订销售合同时

【答案】：B

解析：新收入准则以“控制权转移”为收入确认核心原则。发出商品仅为旧准则下部分场景（如托收承付）的确认方式，无法反映控制权转移；收到货款是收款时点，不代表控制权转移；签订合同仅为交易开始，不满足收入确认条件。客户取得商品控制权时，企业已履行履约义务，符合收入确认条件，选B。

3、甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存原材料A一批，成本为100万元，该原材料专门用于生产B产品，预计将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本50万元，B产品的估计售价为180万元，估计销售B产品将发生销售费用及相关税费20万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A原材料的可变现净值为（）万元。

A.100

B.110

C.160

D.30

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的确定知识点。对于用于生产产品的原材料，其可变现净值应当以所生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额计算。本题中，A原材料专门用于生产B产品，因此其可变现净值=B产品估计售价-加工成本-销售费用及相关税费=180-50-20=110（万元）。选项A错误，直接按原材料成本100万元计量可变现净值，忽略了加工成本和销售费用；选项C错误，误将B产品估计售价直接减去销售费用及相关税费（180-20=160），未考虑加工成本；选项D错误，直接用原材料成本减去加工成本和销售费用（100-50-20=30），未考虑产品售价。

4、甲公司2023年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除，坏账实际发生时可税前扣除。则2023年12月31日，该应收账款产生的暂时性差异及应确认的递延所得税影响为（）。

A.应纳税暂时性差异1000万元，递延所得税负债250万元

B.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

C.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

D.应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债25万元

【答案】：C

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异及递延所得税的确认。应收账款账面价值=1000-100=900万元，计税基础=1000万元（税法不认可坏账准备），账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元。应确认递延所得税资产=100×25%=25万元，答案为C。

5、甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关交易费用5万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账金额为（）万元。

A.1000

B.1005

C.1050

D.1100

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资的初始计量。对于非同一控制下企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，若投资企业能够对被投资单位施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本包括付出的资产的公允价值和相关交易费用。但需要注意，当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。本题中，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3500×30%=1050（万元），初始投资成本=1000+5=1005（万元）因此长期股权投资的初始入账金额应为1050万元。选项A、B未考虑应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的调整；选项D错误计算了初始投资成本。正确答案为C。

6、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同约定售价为每件1000元，市场售价为每件950元，估计销售每件A产品的销售费用和相关税费合计为50元。该产品的成本为每件800元。则2023年12月31日甲公司库存A产品应计提的存货跌价准备金额为（）元。

A.0

B.