2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案【基础题】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算长期股权投资。2023年乙公司实现净利润500万元，当年乙公司宣告发放现金股利100万元（甲公司按持股比例享有30%）。甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.150

B.120

C.30

D.180

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业按持股比例确认投资收益；宣告发放现金股利时，仅冲减长期股权投资账面价值，不确认收益。因此，甲公司应确认的投资收益=500×30%=150万元。B选项错误扣除了现金股利部分；C选项仅确认了现金股利；D选项重复确认了净利润和现金股利，均不正确。

2、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2023年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加300万元（均为以后期间不能重分类进损益的其他综合收益），甲公司无其他权益变动。则甲公司2023年应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0

B.90

C.300

D.300

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。选项A错误，权益法下被投资单位其他综合收益变动时，投资方需按持股比例确认；选项B正确，被投资单位其他综合收益（以后期间不能重分类进损益）增加300万元，投资方应按30%持股比例确认=300×30%=90万元；选项C错误，未按持股比例计算，直接按被投资单位金额确认；选项D错误，1000×30%是净利润对应的投资收益，与其他综合收益无关。

3、甲公司2023年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为200万元，税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。则该预计负债形成的暂时性差异及递延所得税资产余额为（）。

A.应纳税暂时性差异，50万

B.可抵扣暂时性差异，50万

C.应纳税暂时性差异，200万

D.可抵扣暂时性差异，200万

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计暂时性差异知识点。负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额，本题中预计负债账面价值=200万元，未来可扣除200万元，计税基础=0，负债账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率（假设25%）=200×25%=50万元。错误选项分析：A选项错误原因是误判为应纳税暂时性差异；C选项错误原因是将差异金额直接认定为200万元；D选项错误原因是混淆了暂时性差异与递延所得税资产的计算关系。

4、下列各项中，企业应在发出商品时确认销售收入的是（）。

A.采用托收承付方式销售商品，办妥托收手续时

B.采用预收款方式销售商品，发出商品时

C.采用支付手续费方式委托代销商品，收到代销清单时

D.具有融资性质的分期收款销售商品，发出商品时

【答案】：B

解析：本题考察不同销售方式的收入确认时点。选项A，托收承付方式下，通常在办妥托收手续时确认收入；选项B，预收款方式下，企业应在发出商品时确认收入，预收货款在发出商品前确认为负债；选项C，支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入；选项D，具有融资性质的分期收款销售商品，通常按应收款现值确认收入，并非发出商品时（需满足收入确认条件，如控制权转移）。

5、甲公司2023年1月1日向乙公司销售一批商品，价款100万元，成本80万元，合同约定乙公司有权在收到商品后3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。2023年1月15日，甲公司收到乙公司支付的全部货款。不考虑其他因素，甲公司2023年1月应确认的主营业务收入为（）万元。

A.100

B.90

C.80

D.0

【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条件的商品销售收入确认知识点。根据新收入准则，附有销售退回条件的商品销售，企业应按预期有权收取的对价确认收入（扣除预计退货部分）。本题中，甲公司估计退货率10%，因此应确认收入=100×(1-10%)=90万元，选项B正确。选项A未考虑退货可能性，直接全额确认收入错误；选项C按成本确认收入错误；选项D完全不确认收入错误，因已满足收入确认条件（控制权转移），仅需扣除估计退货部分。

6、甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款1000万元，预计总成本800万元，履约进度按照投入法确定。2023年实际发生成本400万元，预计还将发生成本400万元。则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。

A.500

B.600

C.400

D.1000

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中时段法确认收入的履约进度计算。根据投入法，履约进度=累计实际发生的成本