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2025年CPA《审计》程序应对练习卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案填涂在答题卡相应位置。)

1.在设计进一步审计程序时，注册会计师计划依赖特定内部控制的有效运行以减少实质性程序的范围。这种风险应对措施属于（）。

A.搜集更多审计证据

B.降低审计风险

C.控制测试

D.实质性程序的性质、时间安排和范围

2.注册会计师计划依赖内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的作用。为了获取有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当执行（）。

A.仅实施实质性程序

B.仅实施控制测试

C.控制测试或实质性程序

D.询问管理层或员工以了解内部控制

3.当使用分析程序无法识别异常波动，且注册会计师认为仅实施细节测试不足以提供充分、适当的审计证据时，应当考虑实施（）。

A.更详细的分析程序

B.更广泛的控制测试

C.实质性分析程序

D.增加细节测试的范围

4.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的适当性取决于其相关性

B.审计证据的适当性取决于其可靠性

C.审计证据的充分性会影响其适当性

D.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠

5.注册会计师计划测试某项控制的运行有效性。控制测试的结果可能导致注册会计师（）。

A.增加实质性程序的样本量

B.认为内部控制是有效的，无需执行实质性程序

C.改变实质性程序的性质

D.认为存在控制风险，需要执行实质性程序

6.在执行细节测试时，注册会计师选择了“账龄分析法”作为评估应收账款账面价值准确性（即存在和计价与分摊认定）的基础。该程序属于（）。

A.控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.顺查程序

7.询问管理层和被审计单位内部人员是实施风险评估程序的一种方式，通过询问获取的信息可能构成审计证据。但仅依赖询问获取的审计证据通常（）。

A.具有高相关性

B.具有高可靠性

C.难以获取充分、适当的审计证据

D.不需要与其他审计证据结合使用

8.注册会计师拟测试采购与付款循环中“已记录的采购交易都得到了恰当的授权”这一认定的控制。该控制测试程序可能包括（）。

A.检查采购订单上的授权签字

B.分析采购价格变动趋势

C.询问采购部门员工授权流程

D.函证供应商提供的发票金额

9.在对银行存款实施函证程序时，注册会计师选择向银行函证，主要目的是获取关于银行存款（）的审计证据。

A.存在

B.计价和分摊

C.权利和义务

D.准确性

10.注册会计师执行了一项实质性程序，发现存在重大错报。如果计划执行的其他实质性程序预期无法将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师应当（）。

A.增加其他实质性程序的样本量

B.认为审计工作已充分，可以出具报告

C.重新评估计划执行的实质性程序是否充分

D.发表保留意见或否定意见

二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请将正确答案填涂在答题卡相应位置。每少选一个正确答案，得分减1分；多选、错选、不选均不得分。)

11.下列各项中，属于注册会计师实施风险评估程序目的的有（）。

A.了解被审计单位的业务流程

B.识别与财务报表相关的重大错报风险

C.评估内部控制的健全性

D.设计进一步审计程序

12.注册会计师在评估控制测试结果时，可能考虑的因素包括（）。

E.控制设计的合理性与执行的有效性

F.控制测试样本的规模

G.实施控制测试的时间

H.控制测试中发现的偏差的性质和重大程度

13.审计证据的充分性是指（）。

I.审计证据的数量

J.审计证据的质量

K.能够形成审计结论所需证据的总量

L.审计证据能够证明审计事项的程度

14.下列各项中，属于实质性程序的有（）。

M.检查销售合同与销售发票的一致性

N.抽取并检查入库单与采购订单、验收单的一致性

O.询问管理层关于收入确认政策

P.对应收账款进行函证

15.注册