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2026年税务核算岗高级会计师考试实务含答案

一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1.某制造业企业2025年12月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？

A.47.5

B.50

C.52.5

D.55

2.某外贸企业2026年1月出口货物销售额100万美元，离岸价折合人民币700万元，出口退税率13%，该企业当期应退增值税多少万元？

A.91

B.98

C.105

D.112

3.某餐饮企业2026年2月收到客户预付餐费20万元，增值税税率6%，该企业应确认的销项税额是多少万元？

A.1.2

B.1.3

C.1.4

D.1.6

4.某高新技术企业2025年度应纳税所得额800万元，该企业享受15%的优惠税率，假设无其他税收优惠，2025年应缴纳企业所得税多少万元？

A.120

B.130

C.140

D.150

5.某房地产企业2026年3月销售商品住宅一套，售价2000万元，增值税税率9%，该企业应缴纳的增值税是多少万元？

A.180

B.190

C.200

D.210

6.某小型微利企业2026年应纳税所得额50万元，该企业可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策，假设无其他税收优惠，2026年应缴纳企业所得税多少万元？

A.2.5

B.3

C.3.5

D.4

7.某企业2026年5月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，该企业当期销项税额为20万元，不考虑其他因素，该企业当期应纳增值税多少万元？

A.3

B.4

C.5

D.6

8.某企业2026年6月将一台闲置设备出售，原值200万元，已计提折旧80万元，出售价格150万元，不考虑其他因素，该企业应确认的处置损益是多少万元？

A.20

B.30

C.40

D.50

9.某企业2026年7月收到一笔罚款收入10万元，该收入应计入哪个科目？

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.投资收益

10.某企业2026年8月发生一场自然灾害，导致存货损失50万元，该企业应如何处理？

A.计入管理费用

B.计入营业外支出

C.计入其他应收款

D.计入资产减值损失

11.某企业2026年9月向银行借款100万元，期限1年，年利率6%，该企业当期应确认的财务费用是多少万元？

A.3

B.4

C.5

D.6

12.某企业2026年10月购入一批固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该固定资产应计提的折旧额是多少万元？

A.40

B.48

C.56

D.64

13.某企业2026年11月收到客户退回的已售商品，售价10万元，增值税1.3万元，该企业应如何处理？

A.冲减主营业务收入和应交税费

B.冲减主营业务收入和库存商品

C.冲减主营业务收入和预收账款

D.冲减主营业务收入和营业外收入

14.某企业2026年12月发生一笔坏账损失5万元，该企业采用直接转销法处理坏账，应如何会计处理？

A.借记“坏账准备”，贷记“应收账款”

B.借记“资产减值损失”，贷记“应收账款”

C.借记“管理费用”，贷记“应收账款”

D.借记“营业外支出”，贷记“应收账款”

15.某企业2026年全年营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，该企业2026年应纳税所得额是多少万元？

A.95

B.100

C.105

D.110

二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）

1.以下哪些科目属于资产类科目？

A.现金

B.应收账款

C.预收账款

D.短期借款

2.以下哪些情况会导致企业应纳税所得额增加？

A.接受捐赠资产

B.税收罚款

C.固定资产折旧

D.存货盘盈

3.以下哪些税种属于流转税？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

4.以下哪些科目属于损益类科目？

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.管理费用

D.应付账款

5.以下哪些情况会导致企业应交税费增加？

A.销售商品

B.购入原材料

C.接受捐赠资产

D.固定资产折旧

6.以下哪些科目属于负债类科目？

A.短期借款

B.应付账款

C.预付账款

D.应交税费

7.以下哪些情况会导致企业应纳税所得额减少？

A.接受捐赠资产

B.税收罚款

C.固定资产折旧

D.存货盘盈