生产过程生产费用的纳税筹划19课件讲解.pptxVIP

生产过程生产费用的纳税筹划主讲人：陈贺鸿

久和食品有限公司是一家转型后的有限责任公司，适用13%增值税和25%企业所得税。20X4年，公司购置了一台价值100万元的牛奶加工生产设备，预计使用5年，净残值为0。案例导入久和公司生产设备折旧方法的选择

各期税负均匀方案1平均年限法前期折旧高，税负低方案2双倍余额递减法假设你是财务负责人，会选择哪种方法？为什么？案例导入

方法概念计算逻辑适用场景税务影响平均年限法平均年限法，假设固定资产在使用年限内每年损耗相同，将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，从而每年计算得出的折旧额相等。（原值-净残值）÷使用年限适用于技术更新慢的固定资产各期税负均匀产量法工作量法是根据固定资产的实际使用量来计算折旧额的方法。单位工作量折旧额×实际工作量适用于损耗与产量相关的固定资产灵活匹配双倍余额递减法双倍余额法是一种加速折旧法，它基于资产的账面余额和双倍直线折旧率来计算折旧额。账面余额×2/使用年限适用于技术更新快的固定资产前期折旧高，税负低年数总和法年数总和法是一种加速折旧法，它基于资产预计使用年限的总和来计算每年的折旧额。（原值-净残值）×尚可使用年限/年数总和适用于损耗加速的固定资产折旧额逐年递减现值法基于资产未来现金流量的现值来计算折旧。企业会先预测固定资产的未来现金流量，并将其折现到现在的价值，然后根据这个现值来计算折旧额。适用于能准确预测未来现金流量且能合理确定折现率的固定资产。企业各期应纳税所得额的计算一、折旧方法对纳税筹划的影响

平均年限法年折旧额相等适用技术更新慢的固定资产确保各期税负均匀0102产量法按实际使用量计算折旧适用损耗与产量相关资产03双倍余额递减法加速折旧前期税负低适合技术更新快的资产04年数总和法与现值法年数总和法适合损耗加速资产现值法适用可预测现金流资产一、折旧方法对纳税筹划的影响

作为财务负责人，我会倾向于选择双倍余额递减法。这种方法在设备使用的早期阶段计提更多的折旧费用，可以更好地匹配收入与支出，同时利用税收优惠，加速成本回收，提高资金使用效率。折旧方法双倍余额递减法在前期产生的较高折旧费用可以减少应税所得额，从而降低企业所得税负担。考虑到久和食品有限公司适用25%的企业所得税率，合理运用折旧政策将有助于减轻税负，提升公司财务表现。税务策略一、折旧方法对纳税筹划的影响

一、折旧方法对纳税筹划的影响年份平均年限法双倍余额递减法?折旧额?|?利润?|?所得税折旧额?|?利润?|?所得税第1年20|130|32.540|110|27.5第2年20|130|32.524|126|31.5第3年20|130|32.514.4|135.6|33.9第4年20|130|32.510.8|139.2|34.8第5年20|130|32.510.8|139.2|34.8合计100?|?650?|?162.5100?|?650?|?162.5两种折旧方法对比（单位：万元）

二、方案对比与计算分析平均年限法各年折旧额固定为20，双倍余额递减法逐年递减，第五年两方法累计折旧均达资产原值。折旧方法对比两种方法五年总利润与所得税持平，但双倍法前期利润较低，后期利润所得税随折旧减少而递增。财务指标分析平均年限法，年折旧20万，税负稳定，操作简便，未考虑设备实际损耗。平均年限法（直线法）双倍余额递减法首年折旧40万，逐年减少，后期转直线法，前两年显著高于直线法。双倍余额递减法动画演示加速折旧法初期显著节税，有效缓解企业现金流压力。税负对比分析

选择折旧方法需综合以下因素：选择折旧方法需综合以下因素1.税率预期若未来税率上升,加速折旧可能增加后期税负。2.税收优惠免税期应减少折旧额以最大化利润。3.现金流资金紧张时优先选择加速折旧。三、纳税筹划建议

综合考量税率、税收优惠及现金流，合理选择折旧策略。税率与折旧策略久和公司成长期现金流紧张，双倍余额递减法节税6.5万，变更折旧方法需合规备案，谨防税务风险。案例分析0102三、纳税筹划建议

内容回顾生产费用的纳税筹划纳税筹划建议03方案对比与计算分析02折旧方法对纳税筹划的影响01

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