生产过程大修理支出的纳税筹划18课件讲解.pptxVIP

生产过程

案例导入

•合盛公司20*4年对一台设备大修理，花费230万

元：

•设备原值500万元，剩余使用年限2年，修理后延

长至5年。

案例导入

一次摊销分次摊销

将230万元修理费进行一将230万元修理费按延长

次摊销后的使用年限5年进行直

线摊销

01大修理支出界定

修理支出达固定资产原值50%以上且延长使用寿命超2年，判定为大修

理，影响税务处理方式选择。

02税务处理差异

符合大修条件分期摊销，税前扣除后移；不符合则当期扣除，降低当期

税负，影响现金流与税负分布。

处理方式税务规定对企业的影响

符合大修理按尚可使用年限分期摊销，不当期税前扣除额减少，税

条件得一次性扣除负后移

不符合大修费用直接计入当期损益，一次当期税前扣除额增加，降

理条件性扣除低当期税负

大修理支出对纳税的影响机制

一次性扣除当年节税25万元，分5盈利期一次性扣除降低高税率税基，合盛公司通过拆分项目规避分期摊

年扣除总现值约21.6万元，差额亏损期分期摊销避免无效扣除，平销限制，满足双重条件时仍实现税

3.4万元体现时间价值差异。衡企业税负。务优化目标。

税务扣除方式比较利润平滑效应应用案例处理策略解析

案例分析开始方案一分期摊方案二拆分维关键结论

销修项目

接下来，我们将进行案例合盛公司方案一：五年内拆分维修项目，三次小关键结论（高亮显示）：

分析。每年摊销46万元，抵税额维修，当年一次性费方案二通过提前抵税，减少早期

11.5万元，总税负102.5用扣除，前期抵税多，现金流压力，相当于“无息贷款”

万元。获货币时间价值。给企业！

分期摊销的税费影响

年202202

202520272028合计

份46

利

1041341043434410

润

所

2633.5268.58.5102.5

得税

方案对比与计算分析

年份20232024202520262027合计

利润