2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案【夺分金卷】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，安装服务为商品销售的必要组成部分且安装复杂。2023年10月1日交付商品并开始安装，预计安装期2个月，安装完成后乙公司支付全款。根据新收入准则，甲公司应在（）确认商品销售收入。

A.商品交付时

B.安装完成时

C.收到全部款项时

D.安装开始时

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中履行履约义务的收入确认时点知识点，正确答案为B。新收入准则规定，销售商品同时提供安装服务，若安装是销售的必要组成部分且属于某一时段内履行的履约义务，应在安装完成时确认商品销售收入。本题中安装为必要组成部分且复杂，符合时段履约义务特征，因此在安装完成时确认收入，选项B正确。A选项忽略安装义务的履约过程，C选项收入确认时点以款项收取为标准不符合准则，D选项提前确认收入。

2、甲公司2023年计提产品质量保证费用150万元，税法规定实际发生时可税前扣除。当年利润总额为1000万元，所得税税率25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.37.5

C.50

D.75

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认。预计负债账面价值=150万元，计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=150-150=0，可抵扣暂时性差异=150万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=150×25%=37.5万元。选项A错误，存在可抵扣暂时性差异；选项C错误，误按利润总额1000×5%计算；选项D错误，误将税率算为50%。

3、甲公司与乙公司为同一集团内两家公司，2023年1月1日甲公司以银行存款5000万元取得乙公司80%股权，乙公司所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值为7000万元。甲公司另支付审计、法律服务等费用100万元。甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.5000

B.5600

C.5100

D.7000

【答案】：B

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并，初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值×持股比例=7000×80%=5600万元；审计、法律服务等直接相关费用计入当期损益（管理费用），不计入初始成本。故答案为B。

4、甲公司2023年末应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。税法规定，计提的坏账准备不得税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2023年末该应收账款产生的暂时性差异为（）万元，应确认（）。

A.应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债50万元

B.可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产50万元

C.应纳税暂时性差异0万元，递延所得税负债0万元

D.可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产0万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计（暂时性差异与递延所得税）知识点。暂时性差异=账面价值-计税基础。应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=1000-200=800（万元）；计税基础=账面余额=1000（万元）（税法不认可坏账准备）。账面价值（800）计税基础（1000），产生可抵扣暂时性差异=1000-800=200（万元）。应确认递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率（假设25%）=200×25%=50（万元）。正确答案为B。错误选项分析：A选项错误，应纳税暂时性差异方向错误；C选项错误，忽略了可抵扣暂时性差异的存在；D选项错误，未确认递延所得税资产（税率假设合理）。

5、乙公司2×23年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2×24年应计提的折旧额为（）。

A.20万元

B.24万元

C.32万元

D.40万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧方法。双倍余额递减法是加速折旧法，公式为：年折旧率=2/预计使用年限×100%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。①2×23年折旧额=100×2/5=40万元（账面净值=100-40=60万元）；②2×24年折旧额=60×2/5=24万元。错误选项分析：A选项为直线法年折旧额（100/5）；C选项混淆了折旧基数（误用原值60×2/5=24，但题目问2×24年，正确应为60×2/5=24而非32）；D选项为2×23年折旧额。

6、甲公司持有一项交易性金融资产，账面价值为100万元（公允价值），计税基础为80万元（取得成本），适用所得税税率25%。该差异属于（），应确认递延所得税负债（）万元。

A.可抵扣暂时性差异，5

B.应纳税暂时性差异，5

C.应纳税暂时性差异，20

D.