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纳税筹划课程期末考试真题解析

同学们，纳税筹划作为一门融合税法、会计与财务管理知识的交叉学科，其期末考试不仅是对大家知识掌握程度的检验，更是对综合应用能力的考量。历年真题无疑是复习备考中最具价值的资料，它能精准反映课程的核心考点、命题思路与难度分布。本文将结合笔者多年授课经验与对考试规律的把握，为大家深度解析纳税筹划课程期末考试的典型真题，旨在帮助大家洞悉考点、掌握方法、提升应试能力。

一、如何高效利用真题进行复习

在进入具体真题解析之前，有必要强调一下如何高效利用真题进行复习。首先，真题是最好的模拟题，它能让你最真实地感受到考试的氛围和难度。建议大家在系统复习完所有知识点后，严格按照考试时间进行模拟测试。其次，不要仅满足于做对答案，更要深究每个选项背后的税法原理、政策依据以及筹划思路的逻辑链条。对于做错的题目，务必建立错题本，分析错误原因，是知识点盲区、审题不清还是思路偏差。最后，通过多套真题的练习，归纳总结高频考点和命题趋势，这样才能在复习中有的放矢，提高效率。

二、真题解析示例

（一）单项选择题（典型考点：纳税人身份选择的筹划）

真题示例：

某从事商品零售的企业，预计当年不含税销售额为X万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用增值税税率13%。该企业可供选择的进货渠道主要有两种：一是从一般纳税人处进货，每件商品的不含税进价为Y元，可取得13%的增值税专用发票；二是从小规模纳税人处进货，每件商品的不含税进价为Z元（ZY），只能取得普通发票。假设该企业销售商品的不含税单价为W元，其他因素忽略不计。从降低增值税税负角度考虑，该企业应选择哪种进货渠道？（）

A.一律选择一般纳税人

B.一律选择小规模纳税人

C.当增值率高于某一临界点时，选择小规模纳税人；反之，选择一般纳税人

D.当增值率低于某一临界点时，选择小规模纳税人；反之，选择一般纳税人

解析：

本题主要考察考生对增值税纳税人身份选择筹划中“无差别平衡点增值率”原理的理解和应用。

首先，我们需要明确，一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额，而小规模纳税人（假设适用征收率3%）应纳增值税额=不含税销售额×征收率。

当从一般纳税人处进货时，进项税额可以抵扣；从小规模纳税人处进货时，进项税额不得抵扣（取得普通发票情况下）。

所谓“无差别平衡点增值率”，是指在不同纳税人身份下，应纳增值税额相等时的增值率。增值率=（销售额-购进额）/销售额。

通过设定等式：销售额×13%×增值率=销售额×3%，可以推导出无差别平衡点增值率约为23.08%（3%/13%）。

当企业的实际增值率高于此临界点时，一般纳税人的税负会高于小规模纳税人，此时选择小规模纳税人更优；反之，当实际增值率低于此临界点时，一般纳税人的税负更低，选择一般纳税人更优。

题目中明确指出ZY，即小规模纳税人的进价更低，这本身会带来成本优势，但增值税税负的比较需要通过增值率来判断。选项C准确描述了这一决策逻辑。选项A和B过于绝对，未考虑增值率这一关键因素。选项D将临界点前后的选择颠倒了。

因此，正确答案为C。

解题关键：理解并记住不同税率（征收率）组合下的无差别平衡点增值率，并能根据企业实际情况（增值率高低）做出纳税人身份的选择。

（二）多项选择题（典型考点：企业所得税税前扣除项目的筹划）

真题示例：

下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，符合现行税法规定的有（）

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除

B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

E.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

解析：

本题主要考察考生对企业所得税法中各项税前扣除项目具体规定的掌握程度，这是企业所得税筹划的基础。

A选项：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的“合理”是关键，但题目选项中已明确“合理的”，因此A选项正确。

B选项：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，并非“一律不得扣除”。例如，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，准予扣除。因此B选项错误。

C选项：业务招待费的扣除标准是“双重限额取其低”，即实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰相比，哪个小按哪个扣。C选项表述准确，正确。

D选项：广告费和业务宣传费的扣除标准通常为当年销售（营