审计计划与初步业务活动要点分析.pdfVIP

专题1审计计划

本章近五年考点

1.确定财务报表整体重要性的基准（2016年、2013年）。

主要内容

第一节初步业务活动

第二节总体审计策略和具体审计计划

第三节重要性（重点）

第一节初步业务活动

一、初步业务活动

二、审计的前提条件

三、管理层责任

四、审计业务约定书

一、初步业务活动

（一）初步业务活动的目的

（二）初步业务活动内容

（一）初步业务活动的目的

在本期审计业务开始时，师开展初步业务活动以实现下列目的：

1.具备执行业务所需的独立性和能力；

2.不存在因管理层诚信问题而可能影响师保持该项业务的意愿的事项；

3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动内容

师应当开展以下初步业务活动：

1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

2.评价遵守相关职业道德要求的情况；

3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

二、审计的前提条件

（一）审计的前提条件

（二）执行审计工作的前提

（三）确定审计的前提条件

（一）审计的前提条件

审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管

理层对师执行审计工作的前提的认同。

（二）执行审计工作的前提

师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（简称执行审计工作的前

提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任。

（三）确定审计的前提条件（难点）

为了确定审计的前提条件是否存在，师应当：

1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（第一个“条

件”）；

2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（第二个“条件”）。

1.师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑

的因素包括：

（1）被审计单位的性质（商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；

（2）财务报表的目的（通用目的和特殊目的）；

（3）财务报表的性质（整套财务报表还是单一财务报表）；

（4）是否规定了适用的财务报告编制基础。

2.管理层责任确认的形式（）

师需要获取针对管理层责任的、其他审计准则要求的，以及

在必要时需要获取用于支持其他审计（用以支持财务报表或者一项或多项具体认定）的

。师需要使管理层这一点。

3.如果管理层不认可其责任，师应当如何处理？

（1）如果管理层不认可其责任，或不同意，师将不能获取充分、

适当的审计。在这种情况下，师承接此类审计业务是不恰当的，除律

另有规定。

（2）如果要求承接此类审计业务，师可能需要向管理层解释这种情况

的重要性及其对审计报告的影响。

三、管理层责任

1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

2.设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大

错报；

3.向师必要的工作条件，包括允许师接触与编制财务报表相关的所

有信息（如记录、文件和其他事项），向师审计所需要的其他信息，允许

师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的人员和其他相关人员。

四、审计业务约定书