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2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、某公司发行总面值为1000万元的5年期公司债券，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本，发行费用率为3%，公司所得税税率为25%。该债券的资本成本率为（）。

A.5.83%

B.6.19%

C.8%

D.5.60%

【答案】：B

解析：本题考察公司债券资本成本的计算。债券资本成本公式为：

\[K_b=\frac{I\times(1-T)}{B\times(1-f)}\]

其中I为年利息，T为所得税税率，B为债券筹资总额，f为筹资费用率。代入数据：年利息I=1000×8%=80万元，所得税税率T=25%，筹资总额B=1000万元，筹资费用率f=3%。因此，资本成本率=80×(1-25%)/[1000×(1-3%)]=60/970≈6.19%。选项A错误，忽略了发行费用（按1000×8%×(1-25%)=60，误算为60/1000=6%）；选项C未考虑所得税和发行费用；选项D计算错误（如未考虑(1-25%)或误算为8%×(1-3%)=5.6%）。

2、甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，另支付相关交易费用50万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。甲公司对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1000

B.1050

C.1200

D.1250

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资初始计量知识点。权益法下，长期股权投资初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定，支付的相关交易费用（如审计费、律师费等）应计入当期损益（管理费用）。本题中，甲公司支付的1000万元为购买股权的公允价值，50万元交易费用不计入初始成本，因此初始投资成本为1000万元。错误选项分析：B选项1050万元错误将交易费用计入初始成本；C选项1200万元错误按可辨认净资产公允价值份额调整初始成本（1000万元＜4000×30%=1200万元，应调整营业外收入但不影响初始成本）；D选项1250万元为1000+50+200（可辨认净资产份额调整）的错误叠加。

3、张某为甲有限责任公司股东，以专利技术出资时实际价值低于公司章程所定价额，且张某无力补足差额。根据公司法律制度，张某应承担的责任是（）。

A.补足差额，公司设立时其他股东承担连带责任

B.补足差额，无需其他股东承担责任

C.无需补足差额，但需向公司承担违约责任

D.补足差额，公司设立时实际控制人承担连带责任

【答案】：A

解析：本题考察股东出资不实的责任。根据《公司法》规定，股东未按约定足额缴纳出资的，除应向公司补足差额外，还需向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任；公司设立时的其他股东承担连带责任。本题中张某出资不实且无力补足，应补足差额，公司设立时其他股东承担连带责任。B选项错误，其他股东需承担连带责任；C选项错误，股东必须补足差额；D选项错误，实际控制人不承担出资不实的连带责任。

4、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，企业应作为单项履约义务的是（）。

A.企业向客户销售商品同时提供的安装服务，该安装服务可单独购买且无需依赖所售商品

B.企业为履行合同而开展的内部管理活动

C.企业向客户提供的质量保证，仅承诺商品符合既定标准且无需额外服务

D.企业向客户授予知识产权许可，且该许可与合同中其他商品或服务不可明确区分

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的识别。A选项中安装服务可单独购买且独立于商品，属于单项履约义务；B选项内部管理活动不向客户交付商品或服务，不属于履约义务；C选项保证类质保（仅保证符合标准）不构成单项履约义务，按或有事项处理；D选项不可明确区分的许可不构成单项履约义务。正确答案为A。

5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税应税范围的是（）。

A.单位为聘用的员工提供的服务

B.个体工商户为其他单位提供的加工劳务

C.企业将自产货物用于非应税项目

D.行政单位收取的政府性基金

【答案】：B

解析：本题考察增值税征税范围的知识点。根据规定，增值税应税范围包括销售货物、进口货物、加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。选项A错误，单位或个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征税；选项B正确，加工劳务属于增值税应税范围；选项C错误，企业将自产货物用于非应税项目（如内部使用）属于视同销售，但需注意“非应税项目”在营改增后已调整，原政策下“非应税项目”指营业税应税项目，而当前增值税下，自产货物用于非应税项目（如不动产在建工程）仍需视同销售，但本题选项C