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2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定该费用在实际发生时扣除

B.其他债权投资公允价值上升

C.固定资产会计折旧年限短于税法规定

D.交易性金融资产公允价值下降

【答案】：B

解析：本题考察应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指未来期间会增加应纳税所得额的差异，表现为资产账面价值＞计税基础或负债账面价值＜计税基础。选项A：预计负债账面价值＞计税基础（0），产生可抵扣暂时性差异；选项B：其他债权投资公允价值上升，账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C：会计折旧年限短，会计折旧＞税法折旧，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D：交易性金融资产公允价值下降，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。正确答案为B。

2、甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付直接相关交易费用10万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.500

B.510

C.600

D.610

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法初始计量。非企业合并方式取得重大影响股权时，初始成本=付出对价的公允价值+直接相关费用（非企业合并直接相关费用计入成本）。因此，初始成本=500+10=510万元。选项A错误，未计入直接相关费用；选项C、D错误，按可辨认净资产公允价值份额（2000×30%=600）属于后续计量调整，非初始成本。

3、某企业期末库存甲商品100件，单位成本1000元，总成本100000元。估计每件销售价格1200元，销售过程中每件将发生销售费用及相关税费150元。则该批甲商品的可变现净值为（）。

A.105000元

B.100000元

C.115000元

D.120000元

【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。本题中，每件可变现净值=估计售价（1200元）-销售费用及相关税费（150元）=1050元，100件总可变现净值=1050×100=105000元。选项B错误，因其为存货成本；选项C错误，其仅扣除了税费未扣除销售费用；选项D错误，其仅考虑了售价未扣除销售费用和税费。

4、甲公司2023年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。乙公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司取得长期股权投资时应确认的商誉金额为（）万元。

A.-200

B.0

C.200

D.1000

【答案】：C

解析：本题考察非同一控制下企业合并中商誉的计算。非同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本=支付的合并对价=5000万元；应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=6000×80%=4800万元。商誉=合并成本-应享有份额=5000-4800=200万元。选项A错误，误将负商誉计入；选项B错误，认为非同一控制下不确认商誉；选项D错误，直接按初始成本计算商誉。

5、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中50件签订不可撤销销售合同，合同约定售价为每件10万元，预计销售费用及税金合计每件0.5万元；另外50件无销售合同，市场售价为每件9.3万元，预计销售费用及税金合计每件0.4万元。该产品单位成本为9.8万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.15万元

C.45万元

D.60万元

【答案】：D

解析：本题考察存货跌价准备的计提。存货跌价准备需按单个存货项目或具有类似目的和用途的存货合并计提，本题中应区分有合同和无合同部分分别计算可变现净值：①有合同部分：可变现净值=合同售价-销售费用=10-0.5=9.5（万元/件），成本9.8万元/件，应计提跌价准备=(9.8-9.5)×50=15（万元）；②无合同部分：可变现净值=市场售价-销售费用=9.3-0.4=8.9（万元/件），成本9.8万元/件，应计提跌价准备=(9.8-8.9)×50=45（万元）；③合计应计提跌价准备=15+45=60（万元）。选项A错误，因总成本（100×9.8=980万元）高于总可变现净值（50×9.5+50×8.9=920万元），需计提跌价准备；选项B、C仅考虑单一合同或无合同部分，未完整计提。

6、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价为10000元，安装服务单独售价为2000元，合