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2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，企业应当作为单项履约义务的是（）。

A.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务可单独区分（如单独售价能可靠计量）

B.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

C.企业销售商品同时提供运输服务，运输服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

D.企业销售商品同时提供维修服务，维修服务是保证商品符合既定标准的必要服务

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的判断。单项履约义务需满足两个条件：①客户可从商品本身或与其他资源一起使用中受益；②转让商品的承诺与其他承诺可单独区分。A选项中，若安装服务可单独区分（如单独售价可靠计量），则构成单项履约义务；B、C选项因服务是必要环节，与商品不可单独区分；D选项维修服务属于保证类服务，不构成单项履约义务，均错误。

2、下列关于金融资产分类和后续计量的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融资产与其他债权投资的交易费用均计入初始成本

B.其他债权投资后续计量应按摊余成本计算实际利息收入

C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，账面价值与公允价值的差额计入当期损益

D.交易性金融资产处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

【答案】：D

解析：本题考察金融资产分类与计量知识点。选项A错误，交易性金融资产交易费用计入当期损益；选项B错误，其他债权投资后续计量按公允价值；选项C错误，重分类时差额应计入其他综合收益；选项D正确，交易性金融资产处置时售价与账面价值差额计入投资收益。

3、甲公司2023年12月31日库存商品成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2024年1月15日，该批商品全部对外销售，售价为95万元，增值税销项税额12.35万元，款项已收。不考虑其他因素，该批商品销售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。

A.-5

B.5

C.15

D.20

【答案】：B

解析：本题考察存货跌价准备的结转及销售对利润的影响。存货销售时，需将售价与账面价值（成本-已计提跌价准备）的差额计入当期损益。该批商品账面价值=100-20=80万元，售价95万元，销售利润=95-80=15万元（收入95万-结转成本80万）。原已计提的20万元存货跌价准备在销售时需结转至主营业务成本（即冲减成本），进一步增加利润。因此，销售对利润总额的影响金额=95-80=15万元，正确答案为C。

4、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。乙公司2023年实现净利润500万元，当年因一项库存商品评估增值（账面价值800万元，公允价值1000万元），该批商品当年对外出售60%。甲公司在确认投资收益时应调整的金额为（）万元。

A.-120

B.120

C.-60

D.60

【答案】：A

解析：本题考察权益法下投资收益的调整。被投资单位存货评估增值导致虚增利润，需按已售比例调整净利润：（公允价值-账面价值）×已售比例=（1000-800）×60%=120万元。由于该增值部分成本未实际发生，需调减被投资单位净利润120万元，因此甲公司应确认的投资收益调整金额为-120万元。选项B错误，未考虑已售比例；选项C错误，误算为（1000-800）×30%=60；选项D错误，方向错误（应为调减而非调增）。

5、甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日向乙公司销售一批商品并提供安装服务，商品单独售价为100万元，安装服务单独售价为20万元，商品控制权在销售时转移，安装服务预计在1个月内完成，安装完成后乙公司支付安装费。不考虑其他因素，甲公司应在（）确认商品销售收入。

A.2023年10月1日

B.2023年11月1日

C.安装开始时

D.安装完成时

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则下收入确认时点。根据五步法模型，识别合同、识别单项履约义务后，商品控制权转移时确认收入。题目明确商品控制权在销售时转移，因此应在2023年10月1日确认商品销售收入。选项B错误，混淆了安装完成时间与收入确认时间；选项C、D错误，安装服务属于单项履约义务，但商品控制权转移与安装服务履行是不同时点，商品收入应在控制权转移时确认。

6、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【