2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案（巩固）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司期末库存商品账面成本100万元，估计售价为120万元，估计销售费用为10万元，不考虑相关税费，则该批库存商品的可变现净值为（）。

A.120万元

B.100万元

C.10万元

D.110万元

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本题中，估计售价为120万元，估计销售费用为10万元，无其他税费及加工成本，因此可变现净值=120-10=110万元。A选项未扣除销售费用，错误；B选项直接以成本计量，错误；C选项仅为销售费用，错误。

2、甲公司2022年6月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2023年应计提的折旧额为（）。

A.24万元

B.25.6万元

C.32万元

D.40万元

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%。2022年7-12月（购入当月开始计提）应计提折旧=100×40%=40万元。2023年折旧额=（100-40）×40%=24万元。答案选A。

3、戊公司向客户销售商品100万元，成本80万元，合同约定退货期3个月，戊公司估计退货率10%。2023年11月应确认的主营业务收入为（）万元。

A.100

B.90

C.80

D.0

【答案】：B

解析：本题考察新收入准则中附有销售退回条款的收入确认。根据准则，企业应在控制权转移时确认收入，并考虑预计退货率。戊公司应按扣除预计退货后的金额确认收入，即100×(1-10%)=90万元。A选项全额确认未考虑退货；C选项按成本确认错误；D选项不确认未满足控制权转移条件，故正确答案为B。

4、甲公司2023年末库存A商品100件，单位成本80元，市场售价75元/件，估计销售费用及相关税费为5元/件。该商品存在销售合同，合同约定售价82元/件（共80件），无合同部分20件。则甲公司年末应计提的存货跌价准备为（）。

A.0元

B.240元

C.200元

D.440元

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低的应用。存货应按合同价格与市场价格分别确定可变现净值：①有合同部分（80件）：可变现净值=合同售价-销售费用及税费=82-5=77元/件，成本80元/件，每件应提跌价准备3元，合计80×3=240元；②无合同部分（20件）：可变现净值=市场售价-销售费用及税费=75-5=70元/件，成本80元/件，每件应提跌价准备10元，合计20×10=200元。两者相加，总跌价准备=240+200=440元。A选项错误，因无合同部分存在跌价；B、C选项仅考虑单一部分，忽略另一部分跌价。

5、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价50万元（不含税），安装服务单独售价10万元，安装完成后付款。A产品控制权在发货时转移，安装服务需在客户指定地点完成，且客户能控制安装过程中的部分环节。则甲公司应在何时确认安装服务收入？

A.安装完成时确认10万元

B.发货时确认10万元

C.按履约进度确认

D.不单独确认收入

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中履约义务的识别与收入确认时点。安装服务构成单项履约义务（单独售价明确），且客户能控制安装过程中的部分环节（符合“在某一时段内履行履约义务”的条件），因此应按履约进度确认收入，而非在安装完成时或发货时一次性确认。选项A错误，因其误将安装服务视为时点履行义务；选项B错误，因其将产品销售与安装服务收入合并确认；选项D错误，因其忽略了安装服务构成单项履约义务的事实。

6、甲公司2023年12月31日持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券），账面价值1200万元（成本1000万元，公允价值变动借方200万元），计税基础1000万元。2024年1月1日，该债券公允价值上升至1300万元。假设所得税税率25%，甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.25

B.50

C.75

D.0

【答案】：A

解析：本题考察金融资产公允价值变动的所得税处理。可供出售金融资产（现归类为“其他债权投资”）公允价值变动计入其他综合收益，产生应纳税暂时性差异：2024年1月1日，账面价值1300万元，计税基础1000万元，应纳税暂时性差异=1300-1000=300（万元）。递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）。2023年末已确认应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债余额