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构建与完善企业所得税税源监控体系：理论、现状与创新路径

一、引言

1.1研究背景与意义

企业所得税在我国税收体系中占据关键地位，是国家财政收入的重要来源之一。作为对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税不仅有助于调节国家与企业之间的分配关系，还对企业的经济行为起到引导和规范作用，推动经济的健康、有序发展。其计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

然而，当前我国企业所得税税源监控体系存在诸多不完善之处，致使税收流失问题较为严重。在制度层面，存在制度性失控现象，如企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，导致内外资企业税负不公平，这不仅违背了税收公平原则，也不符合市场经济的客观要求。同时，所得税政策多变，税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，使得企业在纳税过程中面临诸多困扰，也增加了税务机关征管的难度。

在管理方面，管理性失控问题突出。企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，难以适应复杂多变的经济形势和税收征管需求。尽管近年来我国在税收征管信息化建设方面取得了一定进展，但整体信息化程度仍有待提高，综合管理基础薄弱，导致漏征漏管现象依然存在。例如，一些中小企业由于账目不够健全、财务核算不规范，税务机关难以准确掌握其真实的经营状况和纳税信息，从而造成税款流失。

信息性失控也是不容忽视的问题。在信息时代，税源的流动性和隐蔽性日益增强，而税务机关获取纳税人涉税信息的渠道有限，信息共享机制不完善，使得税务机关与纳税人之间存在严重的信息不对称。这不仅增加了税务机关税源监控的难度，也为企业偷逃税提供了可乘之机。如部分企业通过隐瞒收入、虚增成本等手段逃避纳税义务，而税务机关由于缺乏有效的信息获取和分析手段，难以及时发现和查处这些违法行为。

加强企业所得税税源监控体系的研究，对于保障税收收入、促进经济发展具有至关重要的意义。完善的税源监控体系能够确保国家财政收入的稳定增长，为国家各项事业的发展提供坚实的资金保障。通过加强税源监控，可以有效减少税收流失，提高税收征管效率，实现税收的公平与公正，促进企业之间的公平竞争，优化经济结构，推动经济的可持续发展。因此，深入研究构建和完善企业所得税税源监控体系具有重要的现实紧迫性和理论价值。

1.2国内外研究现状

在国外，对企业所得税税源监控的研究起步较早，积累了丰富的经验和研究成果。西方国家在探究理论和摸索实践的基础上，总结归纳了一些有效的、可行性的税源管理办法，如风险管理、信息化管理以及专业化管理等。查理．汉斯和威廉姆斯(1964)认为，风险管理就是对风险进行控制的过程，整个过程包括风险的识别、度量和控制，通过风险管理，把损失和成本降到最小。彼得．杨和马丁．冯(2003)提出，在组织风险管理(ORM)的基础上，进行公共部门风险管理，目的是做好风险预警，提前防范风险，做好预计损失预算，包括全组织以及组织中所有成员的管理职能。Baron．David(1992)认为，税源管理离不开信息化建设，各国在税源管理上积极推进信息化建设，带来了深远的正面效应。Naigy．K．Hanma(2005)认为，随着信息技术的快速发展，信息交流技术和税务信息化建设的有机结合势在必行。Kun．Chan．Lee(2013)认为，可以充分利用网络手段，并借助丰富的互联网资源，从而提高税务信息的利用率，加强税务信息化建设。Ajzen(2005)认为根据税源集中程度按区域划分税源管理部门，同时广泛实行税收风险管理，能大大改善管理效率，同时缩减税收征管成本。

国内学者也对企业所得税税源监控进行了大量研究。一些学者从理论层面分析了税源监控的重要性和必要性，认为税源监控是税收征管的核心环节，加强税源监控对于保障税收收入、促进经济发展具有重要意义。还有学者对我国企业所得税税源监控的现状进行了深入分析，指出当前我国企业所得税税源监控存在制度不完善、管理手段落后、信息不对称等问题，并提出了相应的改进建议，如完善企业所得税税制、加强税收征管信息化建设、建立健全信息共享机制等。部分学者还对国外先进的税源监控经验进行了研究和借鉴，结合我国国情，提出了适合我国的企业所得税税源监控模式和方法。

现有研究虽然取得了一定的成果，但仍存在一些不足之处。一方面，对企业所得税税源监控的研究多侧重于某一个方面，缺乏系统性和综合性的研究。例如，有些研究仅关注信息化建设在税源监控中的应用，而忽视了制度建设、人员管理等其他方面的因素。另一方面，研究成果与实际应用之间存在一定的差距，一些提出的建议和措施在实际操作中缺乏可行性和有效性。此外，随着经济形势的不断变化和税收政策的调整，企业所得税税