2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及答案（基础+提升）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是？

A.计提存货跌价准备

B.交易性金融资产公允价值上升

C.计提预计负债

D.固定资产会计折旧大于税法折旧

【答案】：B

解析：应纳税暂时性差异表现为“资产账面价值＞计税基础”或“负债账面价值＜计税基础”，未来需多交所得税。A选项计提存货跌价准备，资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣差异；B选项交易性金融资产公允价值上升，账面价值（市价）＞计税基础（历史成本），未来处置时需纳税，产生应纳税差异；C选项计提预计负债，负债账面价值＞计税基础，产生可抵扣差异；D选项会计折旧＞税法折旧，资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣差异。因此选B。

2、甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润500万元，当年宣告发放现金股利100万元，甲公司无其他权益变动。则甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.150

B.30

C.120

D.500

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业按持股比例确认投资收益；宣告发放现金股利时，投资企业按持股比例冲减长期股权投资账面价值（不影响投资收益）。因此，甲公司应确认的投资收益=500×30%=150万元。选项B错误，其将现金股利误认为投资收益；选项C错误计算了（净利润-股利）的比例；选项D为乙公司净利润总额，未按持股比例计算。

3、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2024年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为违约事实明确，且乙公司索赔金额合理，甲公司很可能需赔偿100万元，且该金额基本确定能收到的可能性较大。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的预计负债金额为（）。

A.100万元

B.0万元

C.50万元

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察或有事项中预计负债的确认条件。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，预计负债需同时满足：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）金额能够可靠计量。本题中，违约事实明确（现时义务）、很可能流出（经济利益）、金额可合理估计（100万元），因此应确认预计负债100万元。选项B错误，忽略了“很可能”导致流出的条件；选项C错误，无合理依据地减半计提；选项D错误，满足确认条件。

4、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生维修支出30万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除，所得税税率25%。2023年末应确认的递延所得税资产金额为（）。

A.0万元

B.17.5万元

C.25万元

D.30万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税资产。预计负债账面价值=100-30=70万元，计税基础=70-70=0万元（未来可扣除70万元），产生可抵扣暂时性差异70万元，递延所得税资产=70×25%=17.5万元。因此，正确答案为B。错误选项A：未考虑暂时性差异；C：按计提金额100×25%计算；D：按实际发生额30×25%计算。

5、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价为10000元，安装服务单独售价为2000元，合同总价款为11000元。甲公司按单项履约义务确认收入，该合同中销售商品和安装服务的履约义务是否可明确区分？（）

A.可明确区分，按各自售价比例分摊

B.不可明确区分，按合同总价确认收入

C.可明确区分，按A产品售价确认收入

D.不可明确区分，按安装服务售价确认收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中履约义务的识别知识点。A产品与安装服务功能可明确区分，且安装服务单独售价反映了其单独售价，因此可明确区分履约义务。应按各自售价比例（10000:2000）分摊合同总价款11000元，选项A正确。选项B、D错误，混淆了可明确区分的判断标准；选项C错误，未按单独售价比例分摊。

6、甲公司和乙公司均为A公司的子公司，2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元和一项账面价值500万元的专利技术（无累计摊销）为对价，取得乙公司80%股权。合并日，乙公司在A公司合并报表中的净资产账面价值为1200万元（其中股本500万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元）。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.800

B.1300

C.960

D.600

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并中，初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合并报表中账面