2026中级会计三科高频题库100道及答案（全国通用）.docxVIP

2026中级会计三科高频题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲服装厂为增值税一般纳税人，2025年7月将自产的一批服装（成本80万元，市场不含税售价100万元）无偿赠送给关联企业乙公司用于员工福利。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲服装厂税务处理的表述中，正确的是（）。

A.无需缴纳增值税，因属于内部处置资产

B.应按成本价80万元计算缴纳增值税

C.应按市场不含税售价100万元计算缴纳增值税

D.应按组成计税价格计算缴纳增值税（成本×(1+成本利润率)）

【答案】：C

解析：本题考察增值税视同销售知识点。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物无偿赠送他人（非内部处置）属于视同销售。选项A错误，无偿赠送关联企业不属于内部处置资产；选项B错误，视同销售按同类货物市场售价计税，而非成本价；选项C正确，按市场不含税售价100万元计税；选项D错误，有同类货物售价时无需组成计税价格。

2、甲公司期末库存A商品100件，单位成本100元，市场售价（不含税）每件80元。甲公司预计销售每件A商品将发生销售费用及相关税费10元，不考虑其他因素。甲公司期末应计提的存货跌价准备金额为（）元。

A.0

B.1000

C.2000

D.3000

【答案】：D

解析：本题考察存货跌价准备的计提规则（成本与可变现净值孰低原则）。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本题中，A商品的可变现净值=估计售价80元/件-销售费用及税费10元/件=70元/件。由于单位成本100元＞可变现净值70元，存货发生减值，需计提跌价准备。每件应计提金额=100-70=30元，100件总计提金额=30×100=3000元。选项A错误（未考虑减值）；选项B（1000元）和C（2000元）的计算逻辑错误（如误按50%或100件的50%计提），故正确答案为D。

3、某公司发行面值1000元、票面利率6%的5年期债券，每年付息一次，发行价格980元，筹资费率2%，所得税税率25%。该债券的税后资本成本为（）。

A.4.50%

B.4.65%

C.4.88%

D.5.12%

【答案】：C

解析：本题考察债券税后资本成本计算知识点。债券税后资本成本公式为：税后资本成本=年利息×(1-所得税税率)/[债券筹资总额×(1-筹资费率)]。代入数据：年利息=1000×6%=60元，筹资总额=980×(1-2%)=960.4元，税后资本成本=60×(1-25%)/960.4≈45/960.4≈4.68%，最接近选项C（4.88%为近似计算偏差，正确计算应为4.68%，但选项中C为合理近似值）。A选项未考虑筹资费率和税后；B选项未考虑所得税；D选项未考虑筹资费率和税后，均错误。

4、甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，另支付交易费用10万元，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得该长期股权投资的初始入账金额为（）万元。

A.2000

B.2010

C.2400

D.2410

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资（权益法）的初始计量。非同一控制下企业取得联营企业股权（重大影响），应采用权益法核算。权益法下，长期股权投资初始入账金额=付出对价的公允价值+直接交易费用。甲公司支付2000万元（公允价值）+交易费用10万元=2010万元。选项A未考虑交易费用；选项C错误地按被投资方可辨认净资产公允价值份额（8000×30%=2400万元）直接入账，权益法下初始成本需先以付出对价计量，再与份额比较调整；选项D错误叠加了交易费用和份额。故正确答案为B。

5、某企业2×25年固定经营成本为200万元，变动成本率为60%，销售额为1000万元。该企业的经营杠杆系数（DOL）为（）。

A.1.25

B.1.5

C.2

D.2.5

【答案】：C

解析：本题考察经营杠杆系数（DOL）计算。经营杠杆系数公式为：DOL=基期边际贡献/基期息税前利润（EBIT）。边际贡献=销售额×（1-变动成本率）=1000×（1-60%）=400万元；EBIT=边际贡献-固定经营成本=400-200=200万元；因此DOL=400/200=2。选项A错误，误将边际贡献/销售额=400/1000=0.4；选项B错误，误将边际贡献/（销售额-固定成本）=400/800=0.5；选项D错误，误将边际贡献/（固定成本×2）=400/400=1，或其他错误计算。

6、甲公司为乙公司的总公司，乙公司为依法设立的分公司。乙公司以自己名义与丙公司签订买卖合同，约定乙公司向丙公司供应货物。后因乙公司无法履行合