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商场经济责任内部控制缺陷分析

在当前复杂多变的商业环境中，商场作为连接生产与消费的重要枢纽，其经营管理的稳健性直接关系到企业的生存与发展。经济责任内部控制体系作为商场治理的核心环节，旨在规范经营行为、防范经营风险、保障资产安全、提升运营效率。然而，在实际运营中，不少商场的内部控制体系仍存在诸多缺陷，这些缺陷不仅可能导致经济损失，更可能侵蚀企业的核心竞争力。本文将从商场经济责任内部控制的核心范畴出发，深入剖析常见的缺陷表现，并探讨其深层原因，以期为商场完善内控体系提供有益参考。

一、商场经济责任内部控制的核心范畴

商场经济责任内部控制并非单一的制度集合，而是一个涉及多环节、多主体、多维度的动态管理过程。其核心范畴应至少涵盖以下几个方面：资金管理，这是商场运营的“血液”，包括收银、资金归集、支付审批等关键节点；采购与供应链管理，直接影响商品成本与质量，涉及供应商选择、合同签订、库存管理等；销售与收款环节，关系到收入实现的真实性与完整性；资产管理，包括固定资产、无形资产及存货等的安全与有效利用；费用控制，确保各项支出的合理性与合规性；以及内部监督与评价机制，保障内控制度的有效执行与持续优化。这些范畴相互关联，共同构成了商场经济责任内部控制的有机整体。

二、商场经济责任内部控制常见缺陷深度剖析

（一）控制环境基础薄弱，责任意识淡薄

控制环境是内部控制的基石，其优劣直接决定了内控体系的运行效果。部分商场在这方面存在明显短板。首先，治理结构可能不够完善，权责划分不够清晰，导致“多头管理”或“管理真空”现象时有发生。例如，在一些中小型商场，家族式管理色彩浓厚，关键岗位往往由内部人员把持，缺乏有效的制衡机制，决策的主观性和随意性较大。其次，管理层对内部控制的重视程度不足，将其视为应付外部检查的“摆设”，未能真正将内控理念融入日常经营管理决策中，导致内控制度在执行层面大打折扣。再次，企业文化建设滞后，未能形成以诚信、合规、责任为核心的价值观导向，员工对自身经济责任的认识模糊，甚至出现为追求业绩而不择手段的短期行为。此外，人力资源政策的不完善，如岗位设置不合理、人员胜任能力不足、缺乏持续有效的培训与激励机制，也削弱了控制环境的支撑力。

（二）风险评估机制缺失，应对能力不足

商场经营面临着市场竞争、消费需求变化、供应链波动、信用风险等多重挑战。有效的风险评估是识别潜在威胁、制定应对策略的前提。然而，许多商场在风险评估方面存在明显不足。一方面，缺乏系统的风险识别机制，未能建立常态化的风险排查流程，对可能影响经济责任履行的各类风险点，如供应商违约风险、存货积压跌价风险、收银员操作失误或舞弊风险等，识别不够全面、及时。另一方面，风险分析与应对能力薄弱。即便识别出风险，也往往缺乏科学的评估方法和工具对风险发生的可能性及影响程度进行量化分析，导致风险应对措施的制定缺乏针对性和有效性。例如，在促销活动期间，若未能对客流量、商品供应、收银系统承载能力等进行充分评估和预案准备，极易出现运营混乱，甚至引发经济损失。

（三）控制活动设计与执行不到位，关键环节存在漏洞

控制活动是确保管理层指令得以贯彻的具体政策和程序，是内部控制的核心环节。商场在这方面的缺陷表现得尤为突出和具体。

在资金管理方面，尽管多数商场设有基本的收银制度，但在实际执行中，仍可能存在诸多问题。例如，收银款项的日清日结制度执行不严，长短款处理不规范；备用金管理混乱，缺乏定期核查；银行账户管理不严格，对账不及时，可能导致资金挪用或舞弊风险。

在采购与库存管理环节，问题往往更为复杂。采购流程缺乏公开透明的招投标或比价机制，可能导致采购成本过高或采购到质次价高的商品；供应商准入和评估机制不健全，难以保证货源的稳定性和质量；库存管理制度形同虚设，如出入库手续不全、定期盘点流于形式、存货积压与短缺并存，不仅占用资金，还可能因商品过期、损坏等造成损失，同时也为内部人员侵占提供了可乘之机。

在销售与收款环节，促销活动的审批流程可能不够严谨，折扣、返利等政策执行缺乏有效监控，容易出现人为操作空间；对于应收账款（如商场内租户的租金、管理费等）的催收力度不足，账龄分析不及时，可能导致坏账风险。

在资产管理方面，固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等环节缺乏闭环管理，资产台账与实物不符，存在账外资产或资产流失的风险；对于低值易耗品等，也往往因管理粗放而造成浪费。

（四）信息与沟通不畅，制约内控效能发挥

及时、准确、完整的信息传递与有效沟通是内部控制有效运行的重要保障。商场内部各部门之间、商场与外部利益相关者之间若缺乏顺畅的信息渠道，将严重影响内控效果。例如，销售部门未能及时将市场需求变化、促销效果等信息反馈给采购和库存管理部门，可能导致商品结构调整滞后；财务部门与业务部门之间信息脱节，使得财务数据不能及时反映业务实质，影