《税法二》税务师考试巩固策略解析.docxVIP

税务师考试《税法二》复习重点

第一章增值税、消费税法

一、增值税法

（一）征税范围

销售行为：采用排除法掌握不得抵扣和不得征收增值税的项目。

进口行为：进口货物征收增值税。

特殊行为：混合销售、兼营、视同销售、营改增。

混合销售：看主要应税行为。

兼营：分别核算，分开计税。

视同销售：

转让土地使用权或不动产的同时销售附着物，一并缴纳增值税。

行政单位收取行政事业性收费，不征税，但可申请代开增值税专用发票。

行政单位取得的应税销售服务、无形资产或不动产，价税合计收取的，应执行相关营业税改征增值税的规定。

行政单位之外的其他单位或个人，非应税行为与应税行为无法分开核算的，一并征收增值税。

未转让土地使用权，只负责建筑物和构筑物成片开发或提供航天运输服务、载人航天飞行服务，按销售不动产或销售服务征收增值税。

单位和个体工商户销售自产农产品并开具发票，或销售自产农产品免税。

视同销售行为的具体情形（例如：不同时销售应税服务、不动产和无形资产，且无法分开核算）。

混合销售和视同销售混淆：区分题目的考查方式。

（二）纳税人

一般纳税人：

身份认定标准：年应税销售额。

小规模纳税人：销售额不超限定，或超过但不使用专用发票。

一般纳税人资格登记。

一般纳税人资格管理：年度高报税务风险，转登记。

扣缴义务人：进口货物的增值税由海关代征。

（三）税率和征收率

税率：

13%：销售货物、