2025年会计师内部控制专题练习（含答案解析）.docxVIP

2025年会计师内部控制专题练习（含答案解析）

第一部分：单项选择题（共20题，每题1分）

1、内部控制五要素中，基础是？

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、内部监督

答案：A

解析：控制环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置等要素。风险评估是识别分析风险的过程，控制活动是具体措施，内部监督是持续评价机制，故B、C、D错误。

2、下列属于预防性控制的是？

A、定期对账

B、资产盘点

C、职责分离

D、差异分析

答案：C

解析：预防性控制旨在防止错误发生，职责分离通过限制单人操作降低舞弊风险。A、B、D属于检查性控制，用于发现已发生的错误，故错误。

3、内部控制缺陷按严重程度分，不包括？

A、重大缺陷

B、重要缺陷

C、一般缺陷

D、轻微缺陷

答案：D

解析：内部控制缺陷分为重大、重要、一般缺陷三类。轻微缺陷不属于规范分类，故D错误。

4、穿行测试主要用于验证？

A、控制设计有效性

B、控制执行频率

C、控制成本效益

D、控制岗位设置

答案：A

解析：穿行测试通过追踪交易全流程，验证内部控制设计是否合理、能否防止或发现错报。B、C、D非穿行测试核心目的，故错误。

5、不属于控制活动的是？

A、预算控制

B、绩效考评

C、风险识别

D、授权审批

答案：C

解析：控制活动包括授权审批、预算控制、绩效考评等具体措施。风险识别属于风险评估要素，故C错误。

6、内部控制合理保证的“合理”是指？

A、绝对有效

B、成本效益平衡

C、覆盖所有业务

D、由管理层执行

答案：B

解析：合理保证强调成本与效益平衡，无法做到绝对有效或覆盖所有业务。A、C表述绝对，D与“合理”无关，故错误。

7、内部监督的方式不包括？

A、日常监督

B、专项监督

C、外部审计

D、个别访谈

答案：C

解析：内部监督包括日常监督、专项监督及个别访谈等。外部审计属于外部监督，故C错误。

8、与财务报告相关的内部控制核心是？

A、保证资产安全

B、提高经营效率

C、确保信息真实

D、促进战略实现

答案：C

解析：与财务报告相关的内部控制核心目标是确保财务信息真实完整。A、B、D是广义内部控制目标，非核心，故错误。

9、不相容职务分离的关键是？

A、一人多岗

B、岗位轮换

C、职责交叉

D、权限重叠

答案：B

解析：不相容职务分离需通过岗位轮换降低舞弊风险。A、C、D会增加同一人处理多环节的可能，违背分离原则，故错误。

10、内部控制评价的主体是？

A、外部审计师

B、企业董事会

C、证券监管机构

D、注册会计师

答案：B

解析：企业董事会或类似权力机构负责内部控制评价。A、D是外部审计主体，C是监管机构，故错误。

11、控制缺陷整改的责任主体是？

A、内部审计部门

B、管理层

C、独立董事

D、外部咨询机构

答案：B

解析：管理层负责组织实施内部控制整改。A是监督部门，C、D无直接责任，故错误。

12、不属于信息与沟通要素的是？

A、财务系统

B、内部报告

C、风险清单

D、员工培训

答案：C

解析：信息与沟通包括财务系统、内部报告、员工培训等。风险清单属于风险评估成果，故C错误。

13、重大缺陷的判定标准不包括？

A、影响财务报告重大错报

B、涉及管理层舞弊

C、造成重大资产损失

D、偶尔出现执行偏差

答案：D

解析：重大缺陷需导致财务报告重大错报、管理层舞弊或重大资产损失。偶尔执行偏差属于一般缺陷，故D错误。

14、穿行测试的样本量通常为？

A、1-2个

B、5-10个

C、20-30个

D、100个以上

答案：A

解析：穿行测试一般选取1-2个典型交易样本，以验证流程设计。B、C、D是细节测试样本量，故错误。

15、内部控制审计的对象是？

A、全部经营活动

B、财务报告内部控制

C、合规管理体系

D、风险管理流程

答案：B

解析：内部控制审计主要针对财务报告相关的内部控制有效性。A、C、D范围超出，故错误。

16、不属于控制环境要素的是？

A、企业文化

B、人力资源政策

C、审计委员会

D、风险应对策略

答案：D

解析：控制环境包括企业文化、人力资源政策、审计委员会等。风险应对策略属于风险评估要素，故D错误。

17、检查性控制的作用是？

A、防止错误发生

B、发现已发生错误

C、降低控制成本

D、替代预防性控制

答案：B

解析：检查性控制通过后续核查发现已发生的错误。A是预防性控制作用，C、D表述错误，故错误。

18、内部控制自我评价报告的披露要求是？

A、仅内部使用

B、随年报披露

C、每季度披露

D、重大缺陷时披露

答案：B

解析：企业需随年度财务报告披露内部控制自我评价报告。A、C、D不符合规范要求，故错误。

19、不属于控制活动的是？

A、财产保护控制

B、运营分析控制

C、风险预警控制

D、绩效考评控制

答案：C

解析：控制活动包括财产保护