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初级职称知识点《经济法基础》:公司所得税法律制度

业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的５‰。

公司发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额１4％的部分,准予扣除。

公司拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,公司发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.５%的部分，准予扣除；

特殊规定:超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用化：公司在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。

资本化：公司为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达成预定可销售状态的存货发生借款的,在关于资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化计入关于资产的成本关于资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除

借款的利息准予扣除：

①向金融公司借款的利息支出;

②金融公司的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③公司经批准发行债券的利息支出可据实扣除;

④向非金融公司借款的利息支出,不超过按照金融公司同期同类贷款利率计算的数额的部分。

不得扣除：向非金融公司借款的利息支出，超过按照金融公司同期同类贷款利率计算的部分。

业务招待费

公司发生的与生产经营活动关于的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的５‰（千分之五)。

提醒1:销售(营业)收入额=“主营业务收入”＋“其余业务收入”+视同销售收入

提醒２：计算２次限额，其中的较小者为税前扣除额

广告费和业务宣传费支出

公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入１5%的部分,准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

提醒1:广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

提醒2:广告费和业务宣传费支出，超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费解决一致。

租赁费

（1)以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（2)以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应该提取折旧费用分期扣除。